个人房产出租税收征收主要有两种方式：按实征收（按实际租金收入申报）与核定计税租金征收。两种征收方式均可代开发票。

　　个人出租房产分两种类型征收：住房与非住房（体现为厂房、办公、商用等）。

　　第一种情况：按实征收

　　按实征收（按实际租金收入申报），可以分以下两种计算方法，具体采用哪种计算方法咨询当地税务机关采用的计算方法：

　　一、按实征收税款计算分项目计算（按月例举如下）

　　（一）增值税：

　　住房类增值税减按1.5%征收率：

　　增值税 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%

　　非住房类增值税按5%征收率：

　　增值税 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5%

　　（私房出租增值税起征点为30000元，不含税收入大于30000元的才计征增值税 ，不含税收入大于30000元可以开出增值税普通发票）

　　（二）城建税：

　　城建税 ＝增值税×（1％或5％或7％）（在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。）

　　（三）教育费附加 ＝增值税×3%

　　（四）地方教育附加 ＝增值税×2%

　　（五）房产税：

　　住房类按4%：房产税＝不含增值税的租金收入（即增值税含税收入 - 实际缴纳的增值税）×4%

　　非住房类按12%：房产税=不含增值税的租金收入（即增值税含税收入 - 实际缴纳的增值税）×12%

　　（六）土地使用税

　　土地使用税＝每平方米土地年税额÷12×占地面积（土地使用税根据当地相关的规定）；

　　住房类：免征土地使用税；

　　非住房类：按实征收土地使用税。

　　（七）印花税 ＝ 租赁合同总金额×0.001

　　住房类：对个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税；

　　非住房类：按实征收。

　　以上（二）到（七）项相加，即“城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，假设称之为相关税费（以下计算个人所得税时需用到）。

　　（八）个人所得税

　　1、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）小于等于4000元的（修缮费必须<=800元）：

　　应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费-800元】×10%×人次；

　　2、（增值税不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费）大于4000元的（修缮费必须<=800元）：

　　应纳个人所得税＝【增值税不含税收入-相关税费(不含增值税)-修缮费-增值税不含税收入×20%】×10%。

　　说明：

　　（1）修缮费每月最高可扣除800元，不足800的按实际修缮费用扣除，超过800的余下部分于次月按本原则继续抵扣。

　　（2）当申报转租收入（仍为增值税不含税收入）时，则允许增加扣除转租人向一手出租人支付的租金（凭发票扣除，允许扣除的租金费用为增值税含税额）。

　　以上（二）到（七）项，即“城建税+教育附加+地方教育附加+房产税+土地使用税+印花税”，统称相关税费。

　　如果各项税费由租赁方承担的，则出租方实际取得的出租所得为“租金收入+各项税费”，应以此作为计算依据。

　　二、采用综合核定税率按实征收税款计算

　　采用综合核定税率按实征收税款计算，即以租金收入和本办法规定的综合征收率计算征收，计算公式

　　应纳税额计算公式为：应纳税额=租金收入×综合征收率

　　第二种情况：核定计税租金征收

　　当纳税人提供的租赁合同中所载租金金额不实或明显偏低，主管税务机关可采用核定计税租金征收的方式，纳入定税管理。

　　采用此方式征收，其中以核定的最低月租金为月租金收入，各税种的计算方式与按实征收一致。（仅供参考   以当地政策为准）