增值税退(免)税计算

　　一、 “免、抵、退”税计算：

　　计算公式：

　　1.当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额=当期销项税额一(当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额)

　　当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率一出口货物退税率)一当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

　　2.当期“免、抵、退”税额的计算

　　当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期“免、抵、退”税额抵减额

　　当期“免、抵、退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　3.当期应退税额和免抵税额的计算

　　当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。

　　【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2014年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

　　要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　『正确答案』

　　(1)当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　(2)当期应纳税额=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)

　　(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26 (万元)

　　(4)当期应退税额=12(万元)

　　(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　当期免抵税额=26-12=14(万元)