在核查成本时，检查人员发现企业存在大额咨询费用支出。一家工程监理企业缘何频繁寻求咨询服务？两千多万元咨询费用究竟付给了谁？检查人员通过实施外围调查，使真相浮出水面。

　　近日，北京市地税局第二稽查局对S工程建设监理公司实施检查，通过分析企业成本数据、外调开票企业和银行往来信息，查实S公司虚构咨询业务，使用假咨询费发票虚列成本2000余万元。北京市地税局第二稽查局根据该企业偷逃税款的事实，依法对其作出补缴税费、滞纳金及罚款合计3273.13万元的处理决定。

　　1 、利润异常

　　初查企业账目无收获

　　工程施工监理是对施工阶段的工程项目进行的监控管理活动，其目的在于保证施工安全和质量，确保投资和工期等满足业主要求。工程施工监理企业通常按照所监理工程的种类、规模不同，按工程款一定比例收取监理费，行业平均利润率通常可达到10%以上。

　　S工程建设监理公司成立于20世纪90年代，作为北京市较早开展施工监理业务的企业在业内小有名气，年营业额为6000万元左右。北京市地税局第二稽查局检查人员按计划对该公司实施税收检查时，该公司财务人员向检查人员表示：该企业的组织形式为总分公司，总公司和下属分公司都对外开展业务，但财务上统一管理，由总公司进行核算，取得的监理收入不仅总公司全额纳税，总公司支付给分公司的监理费，分公司也都开具发票并缴纳税款。

　　企业人员的话让检查人员有些费解，如果真如企业会计所言，该公司取得的监理费收入则存在重复纳税问题，这不符合此类企业经营常规，对于一个核算制度较健全的企业来说，也是比较低级的失误。

　　检查人员随后在分析该企业所得税申报信息时发现，该企业每年申报企业所得税应纳税所得额为50万元左右，利润率不足1%，明显低于监理行业平均10%的利润率。针对企业的异常情况，检查人员决定先调阅企业账目，审核S公司收入和成本核算是否规范，从中寻找该企业低利润原因。

　　但查阅该公司的账簿、凭证等经营资料后，检查人员既没有发现企业人员所称的总公司支付分公司监理费支出，也没有发现分公司开具的入账发票。从企业账面上看，该公司账目核算清晰，凭证制作规范，收入的取得与成本费用的列支都有转账凭据与对应的发票，没有异常。

　　2 、成本核查

　　发现大额咨询费

　　账目初查无果，检查人员决定从调查了解企业运营流程入手寻找线索。检查人员深入多个企业监理工程现场，与工程发包方、S公司管理人员、财务人员和技术人员等进行询问交谈，掌握了施工监理工程取得、合同签订、人员配备，以及工程监管等施工监理企业的全部经营流程。

　　通过对企业经营情况的全面了解，检查人员充分掌握了企业监理业务承揽情况和运营特点，随即，检查人员调取了企业合同台账，分析委托单位类型和收入来源，并与企业产值统计表、申报信息等进行比对。经过分析，检查人员认为，该企业的收入核算没有明显问题。

　　于是检查人员将核查重点聚焦在企业成本费用列支方面。通过对主营成本、管理费用进行分类统计，结合企业具体业务实施分析，检查人员发现，S公司人工费、交通费、办公费等均无异常，但企业咨询费用巨大，检查年度咨询费用额达到了2000余万元。

　　一家工程施工监理企业，为何会产生如此大笔数额的咨询费用？

　　检查人员遂对该企业咨询费用相关账目和凭证实施核查，竟然发现该企业咨询费用支出所涉大量发票为假票。

　　3 、外围调查

　　锁定虚增成本证据

　　检查人员随即约谈了企业财务人员，但S公司财务人员表示对入账发票为假票并不知情，并坚称企业对外咨询业务真实存在，款项已经对外支付，并提供了该公司与咨询公司双方签订的合同、银行支付凭证、提现人签字等资料。

　　在此情况下，单一核查S公司信息已收效甚微，检查人员决定针对S公司疑点咨询业务的相关企业，以及业务费用收支情况实施外围调查。相关咨询企业，以及S公司账目发票开具信息的追踪调查结果显示，相关被查单位与S公司从未有过咨询业务往来，也从未收到过S公司汇款。

　　检查人员对S公司银行资金收支实施外调时，发现了一个该公司未备案的隐秘账户，与大额咨询费用支出对应的大部分资金均通过企业银行对公账户，转账流入这个隐秘账户，并分批被该公司的财务人员崔某、孙某利用一个叫作“报账通”的设备刷卡提现。

　　至此，检查人员通过外调查实，S公司所称接受外部咨询服务、通过银行账户支付咨询费用等均为虚假信息。该公司通过虚构咨询业务，购买开票公司假发票，共虚列成本2000余万元。面对检查人员提供的翔实证据，该企业最终承认了虚增成本，偷逃企业所得税的违法事实。北京市地税局第二稽查局依法追征税款，并对其进行了处罚。

　　账内存疑 账外求证

　　本案是一例虚增成本费用偷逃税款案。涉案企业通过虚构企业对外咨询业务、购买假发票入账的方式，虚增2000多万元成本，以此达到少缴企业所得税的目的。本案的查办经验，对于建筑监理行业税收检查具有一定借鉴意义。

　　本案的调查过程并非一帆风顺。检查初期，针对涉案企业利润率畸低的疑点，检查人员虽然调阅企业账目，但却并未从中找到破绽。在此情况下，检查人员决定从探查企业经营流程和运营细节入手，寻找案件查办的线索。果然，在掌握企业业务特点后，通过逐一筛查企业成本项目，核实支出费用，并对企业成本支出进行合理性分析，检查人员很快发现了异常——巨额咨询费，并由此发现了相关账目中的大量假发票。

　　面对企业人员坚称咨询业务属实的情况，证实涉案企业咨询费用支出的真实性，成为本案定性的关键。为此，检查人员对为企业“提供”咨询服务的相关企业，以及涉案企业银行资金收支实施外围调查，最终用详

　　实的证据，证实涉案企业的咨询业务和费用支出均系伪造，最终成功结案。