A公司成立于2015年7月，是增值税一般纳税人企业，从事餐饮、住宿业务。2016年7月开始对外营业。公司发生了下列事项：

　　1. A公司设有员工餐厅，专门为本单位工作人员提供免费午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用数量、单价和适用税率(征收率)计算应转出进项税额。以2016年12月为例，当月耗用食材15000元，进项税额转出金额1390元。会计处理如下：

　　借：应付职工薪酬——职工福利 1390

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1390

　　2016年5月~12月，累计转出进项税额额10340元。

　　2. 用自建公寓楼为本单位员工提供有偿住宿服务。企业制度规定，对入住公寓楼员工，按每平方米4元，在每月支付工资时收取租金。其中2016年12月，收取员工房租2880元，会计处理如下：

　　借：应付职工薪酬——工资 3024

　　贷：其他业务收入 2880

　　应交税费——简易计税 144(2880×5%)

　　全年计提房租应缴增值税额1008元。

　　A公司转出进项税额、收取职工房租计提增值税已在各月申报纳税。　那么上述业务处理是否合适呢?

　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条第(一)款规定，用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据上述规定，A公司为本单位员工提供免费餐饮服务，属于集体福利，其耗用外购食材已抵扣的进项税额应当转出。因此，A公司为员工免费提供餐饮服务的财税处理正确。

　　对A公司向职工收取房租是否缴纳增值税，依据财税〔2016〕36号附件1第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。因此，即使A公司取得了房租收入，仍是税法规定的非营业活动，不计算缴纳增值税。理解这一条款，关键是认定企业提供服务是否与受雇员工有关。如果与受雇员工有关，属于非营业活动，不在增值税征税范围内，不缴纳增值税。　综合上述分析，A公司收取职工房租计提增值税的财税处理不正确，应当冲回，并更正申报增值税。

　　所以，企业在营改增后应注意企业给员工提供福利时候的增值税处理问题，把握好政策，以防范风险。