生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税方法，应按照下列公式计算：

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

①　当期期末留抵税额<=当期“免、抵、退”税额

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额

②　当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额

        当期应退税额=当期“免、抵、退”税额

        当期免抵税额=0

在会计核算上应增设“出口抵减内销产品应纳税额”借方专栏用于核算当期免抵税额，增设“出口退税”贷方专栏用于核算应退税额。

例：某生产企业自营出口玻璃陶瓷制玻璃器皿，是增值税一般纳税人，出口征税率为17%，退税率为13%。2017年6月有关经济业务为：购进原材料，取得增值税专用发票所载不含税金额为200万元，进项税额为34万元，已认证；当月生产出口货物所耗用的进料加工保税进口料件为50万元，上期末留抵税款6万元；内销货物不含税销售额为100万元，销项税额17万元，已收款117万元；6月出口货物销售额折合人民币为200万元（假设出口的这批货物对应成本为150万元）。

购进加工材料：

借：原材料   200万元

      应交税费—应交增值税（进项税额）  34万元

贷：银行存款/应付账款   234万元

国内销售时：

借：银行存款   117万元

贷：主营业务收入   100万元

      应交税费—应交增值税（销项税额）  17万元

进口保税料件时：

借：材料采购—进口XX材料  50万元

    贷：应付账款/银行存款  50万元

借：原材料—进口XX材料   50万元

    贷：材料采购—进口XX材料  50万元

货物报关出口后，根据当月报关出口单据和出口发票：

借：应收账款  200万元

    贷：主营业务收入  200万元

借：主营业务成本   150万元

    贷：库存商品   150万元

“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）-50×（17%-13%）=6万元，根据“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额，应做如下分录：

借：主营业务成本—不得免征和抵扣税额   6万元

    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）  6万元

当期应纳税额=17-（34-6）-6=-17万元

当期“免、抵、退”税额=200×13%-50×13%=19.5万元

当期期末留抵税额<当期“免、抵、退”税额

当期应退税额=17万元

当期免抵税额=19.5-17=2.5万元

根据当期应退税额：

借：其他应收款—应收出口退税款   17万元

    贷：应交税费—应交增值税（出口退税）  17万元

根据当期免抵税款：

借：应交税费—应交增值税（出口递减内销产品应纳税额）  2.5万元

    贷：应交税费—应交增值税（出口退税）  2.5万元

实际收到出口退税时：

借：银行存款  17万元

    贷：其他应收款—应收出口退税款  17万元