【案情描述】     

近日，某地税稽查局在对影视业的专项检查中，通过金三大数据评估指标的筛选，发现某影视制作公司发生的交通费、油料费数额与该单位固定资产车辆信息严重不符。检查人员根据行业的特殊性，怀疑该企业可能存在个人拿发票报销计入费用，隐瞒个人所得税的问题。

检查组随即进行立案检查，调取了该公司2015年度和2016年度的会计凭证及电子账簿，发现该企业报销的过路过桥费、油料费、停车费发票，数量大但票面金额小，与公司自有交通工具所需的正常消耗严重不匹配，且与公司的主营业务也不符。专案组根据此前对同类企业收入成本相对比例的调查，了解到该类企业的设备、人力成本应该占比远远超出同行业正常比值。进一步收集证据及约谈负责人，确认该企业为了减少麻烦，不与临时雇佣人员签订劳务合同，以发票报销方式支付劳务费，因此未按规定扣缴个人所得税。

【处理结果】

检查人员要求补缴了个人所得税100万元，并对该企业未按照规定代扣代缴个人所得税行为处以1倍的罚款。

【案例剖析】

《个人所得税法及实施条例》规定,个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

《国家税务总局关于印发<个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法>的通知》（国税发[2005]205号）第二条规定，扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。

第四条规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 

《税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

         分析上述规定，企业支付劳动者劳务报酬时需要代扣代缴个人所得税，并进行纳税申报，否则会面临可能超出税款的处罚。企业支付劳务报酬以个人用发票报销费用虽然逃避了个人所得税，也为企业节约了一点成本，但却违背了个人所得税法及征管法的规定。因此，检查人员对企业未按规定履行代扣代缴个人所得税的行为，要求企业补扣补缴个人所得税并进行处罚是符合规定的。

【温馨提示】

金税三期工程全面升级，大数据比对日趋严峻，纳税人应该依法纳税，不要为图少交个税，节约一点点成本，而引来更大的税收风险。