房地产企业预收房款增值税纳税申报（一）
日期：2017-07-28
一、简易计税方法
某房地产开发公司销售自行开发的房地产项目。2017年5月18日，预售售价为100万元的房屋一套，收到客户交付的预售款80万元。2017年6月25日，房地产开发公司交房，开具增值税专用发票，同时收取差额房款的20万元。该项目按简易计税方法，征收率5%。
1. 该房地产开发公司应在6月申报期填报以下报表：
（1）填报《增值税预缴税款表》，应在第2栏“销售不动产”处填写。
增值税预缴税款表
税款所属时间：2017年5月1日 至 2017年5月31日
是否适用一般计税方法 是 □ 否 √
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...... |
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预征项目和栏次 |
销售额 |
扣除金额 |
预征率 |
预征税额 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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...... |
... |
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销售不动产 |
2 |
800000 |
0 |
3% |
22857 |
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...... |
... |
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（2）填报《增值税纳税申报表》附列资料（四），应在第4行“销售不动产预征缴纳税款”填列。
增值税纳税申报表附列资料（四）
税款所属时间：2017年5月1日 至 2017年5月31日
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序号 |
抵减项目 |
期初余额 |
本期发生额 |
本期应抵减税额 |
本期实际抵减税额 |
期末余额 |
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1 |
2 |
3=1+2 |
4≤3 |
5=3-4 |
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... |
...... |
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4 |
销售不动产预征缴纳税款 |
0 |
22857 |
22857 |
0 |
22857 |
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... |
...... |
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预缴增值税到次月才可以正式抵扣，所以6月预缴税款到7月纳税申报时才可以抵扣。同时，营改增后收到预收款的当天不再是销售不动产的纳税义务发生时间，只有开具售房发票或不动产产权发生转移以及合同约定的交房日期方可确认纳税义务发生。该房地产开发公司在6月25日已经向客户交房，此时增值税纳税义务发生。
2. 该房地产开发公司应在7月申报期填报《增值税纳税申报表》：
（1）填列增值税纳税申报表附列资料（四），7月申报期可抵扣6月申报期已预缴的税款。
增值税纳税申报表附列资料（四）
税款所属时间：2017年6月1日 至 2017年6月30日
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序号 |
抵减项目 |
期初余额 |
本期发生额 |
本期应抵减税额 |
本期实际抵减税额 |
期末余额 |
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1 |
2 |
3=1+2 |
4≤3 |
5=3-4 |
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... |
...... |
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4 |
销售不动产预征缴纳税款 |
22857 |
0 |
22857 |
22857 |
0 |
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... |
...... |
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（2）根据开票情况填列增值税纳税申报表附列资料（一）。
增值税纳税申报表附列资料（一）
税款所属时间：2017年6月1日 至 2017年6月30日
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项目及栏次 |
开具增值税专用发票 |
合计 |
扣除后 |
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销售额 |
销项(应纳)税额 |
销售额 |
销项(应纳)税额 |
价税 合计 |
含税(免税)销售额 |
销项(应纳)税额 |
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1 |
2 |
9 |
10 |
11 |
13 |
14 |
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简易计税方法计税 |
全部征税项目 |
...... |
9a |
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5%征收率服务、不动产、无形资产 |
9b |
952381 |
47619 |
952381 |
47619 |
1000000 |
1000000 |
47619 |
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...... |
10 |
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