根据财会[2016]22号《增值税会计处理规定》,增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。

1. 购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费用抵减增值税

一般纳税人：

（1）购买时

借：管理费用　

贷：银行存款　　

（2）抵减增值税

借：应交税费——应交增值税（减免税费）   

　　贷：管理费用

小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税   

　　贷：管理费用

2. 小规模纳税人免征增值税

（1）销售时

借：银行存款　　

　　贷：主营业务收入  

　　　　应交税费——应交增值税　　

（2）免征增值税

借：应交税费——应交增值税　　

　　贷：营业外收入

3. 一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税

（1）计提当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　

　　贷：应交税费——未交增值税　　

（2）转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税　　

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）　　

4. 企业交纳上月应交未交的增值税

一般纳税人：

借：应交税费——未交增值税　　

　　贷：银行存款

小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税　　

　　贷：银行存款

5. 企业预缴增值税

一般纳税人：

借：应交税费——预交增值税　　

　　贷：银行存款　　

月末，企业应将“预交增值税”结转

借：应交税费——未交增值税　　

　　贷：应交税费——预交增值税

小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税　　

　　贷：银行存款

6. 企业当月交纳当月应交的增值税

小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税　　

　　贷：银行存款　　

一般纳税人：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）　　

　　贷：银行存款

7. 进项税额抵扣情况发生改变转出进项税

借：待处理财产损溢

      固定资产

　   无形资产

      管理费用等

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8. 差额征税时，按允许抵扣的税额

一般纳税人：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

      工程施工等　　

　　贷：银行存款等

小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税

工程施工等　　

　　贷：银行存款等

9. 实行免退政策的出口退税

（1）出口货物按规定退税的分录

借：其他应收款——应收出口退税款　　

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（2）收到退税

借：银行存款　　

　　贷：其他应收款——应收出口退税款  

（3）退税额低于购进时取得增值税专用发票上所载的增值税额的差额

借：主营业务成本

　　         贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）