企业在日常生产经营过程中，存货占有相当大的比重，如何可靠计量存货成本，做好库存管理便成为关键。然而，实务中由于付款不及时等多种原因，购入存货常常出现发票不能及时到达的情形。为准确反映资产、负债和成本，基于会计重要性原则，应对此类存货做暂估入账的处理。

一、存货暂估的基本概念

暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体会计处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。即本月存货已入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

二、暂估的账务处理

1. 暂估入库

某公司为一般纳税人，购进原材料A一批用于生产商品B（可以取得增值税专用发票,税率17%），原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1170元（含税）。   

借：原材料——A材料   1000

贷：应付账款——暂估（xx供应商）   1000

这里需要注意的是，暂估金额应当按照存货的不含税价格暂估。由于未取得增值税专用发票，不能申报抵扣增值税进项税额。

2. 暂估回冲

        按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月仍未收到发票，月初冲回月末再次暂估，会加大工作量。企业一般应在收到发票时再冲回。

①红字冲回暂估入库

借：原材料——A材料    -1000

贷：应付账款——暂估（xx供应商）   -1000

②实际收到发票时

        借：原材料——A材料   1000

              应交税费——应交增值税（进项税额）   170

贷：应付账款——xx供应商   1170

3. 支付货款

借：应付账款——xx供应商   1170

        贷：银行存款   1170

注：如果是小规模纳税人，则不要做“应交税费——应交增值税（进项税额）”分录。

另外，企业在实务中有时发生款已付，货到票未到的情形。

预付货款时：

借：预付账款——xx供应商   1170

贷：银行存款   1170

然后，存货暂估入库和暂估红字冲回同上。

实际收到发票时：

借：原材料——A材料   1000

      应交税费——应交增值税（进项税额）   170

                 贷：预付账款——xx供应商   1170