【案情描述】

　　2017年6月，某国税局在一次纳税评估调查时发现，某商贸零售企业2016年下半年增值税涉税指标异常，增值税税负明显偏高于同行业。检查人员约谈企业负责人询问此事，负责人反问：我企业给国家多缴税款不好么?经验丰富的检查人员认为事实并非如此。于是，上门实地稽查，检查记账凭证的过程中，发现该企业购进商品大多未附合规的票据，仅附自制入库单据，同时销售成本也严重不实。随即，检查人员要求企业负责人作出合理解释，负责人自知难逃其咎，坦言企业为了完成年度销售利润，节约成本，购进多批无法取得正规票据但价格低廉的商品，虽然有风险，但是增值税正常缴纳应该不会引起税务部门的关注。最终，检查人员向企业负责人进行相关税法知识的讲解并作出相应处罚。

　　【处罚结果】

　　检查人员依法调增企业2016年应纳税所得额，要求企业补缴企业所得税并加收滞纳金25万元，并对该企业的偷税行为处以1倍的罚款。

　　【案例剖析】

　　《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　《发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号) 第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　分析上述规定，案情中，企业实际发生的相关成本、费用，汇算清缴前，依旧未能取得有效凭证，该成本费用在计算企业所得税时不能扣除。所以，检查人员要求企业补缴企业所得税，并加收滞纳金和罚款是符合规定的。

　　【温馨提示】

　　涉税评估指标异常，纳税人需要根据真实合法的凭证，证明业务的真实性，不要聪明反被聪明误。“依法开票、合规入账”才是正道!