公司为员工租房作为职工宿舍本来是件好事，但是又向员工收取一半租金，只给负担一半租金，账怎么做?要不要交税?票怎么开?

　　问1：员工部分支付了房租，还能算公司的福利费吗?“算一部分”还是“全算”?

　　《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

　　(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。......

　　也就是说，公司员工租房，真正负担的部分属于职工福利，员工负担了的部分则不能作为职工福利。

　　问2：如果员工自己租房，公司每月给补贴一部分，算工资还是福利?

　　《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。

　　也就是说，如果员工自己租房，公司只是以补贴的形式按月发放给员工房补，则应当属于工资，不不属于福利费。

　　问3：若发放补贴会计上属于工资，企业所得税前承认吗?

　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定，职工福利费包括：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

　　也就是说，如果为员工租房的支出本属于福利费，但是如果作为补贴，列入员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，则可以按照工资薪金扣除。

　　问4：公司向员工收的部分租金算不算转租?交纳增值税吗?要不要开票?

　　《营业税改征增值税试点实施办法》规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：......(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　可见，公司为员工租房，后又收取了部分租金应当属于转租。但公司为员工提供的不动产租赁服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税，自然也不需要开票。

　　问5：公司取得出租方的专用发票能抵扣吗?

　　《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，增值税一般纳税人购进服务，用于集体福利项目的购进服务进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　也就是说，公司为员工租房的支出，公司承担的部分属于用于集体福利，进项税额不得抵扣;员工承担的部分，属于用于非经营活动，因没有销项，进项税额原则上也不能抵扣。

　　问6：账务如何处理?

　　《企业会计准则第9 号——职工薪酬》规定的职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

　　可见，企业给职工租房发生的支出属于职工福利费，会计处理时应确认“应付职工薪酬——职工福利”，同时按照收益对象计入相关的成本费用。

　　案例：某增值税一般纳税人为管理层职工租赁房屋，支付租金10500元，应向员工收取的款项为5000元。相关会计处理为：

　　(1)支付租金时：

　　借：应付职工薪酬-职工福利 5000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 500

　　其他应收款 5000

　　贷：银行存款 10500

　　(2)转出不得抵扣的进项税：

　　借：应付职工薪酬—职工福利 500

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税转出) 500

　　(3)从发放的工资中扣回时：

　　借：应付职工薪酬--工资薪金 5000

　　贷：其他应收款 5000

　　(4)根据职工提供服务的受益对象分配：

　　借：管理费用 5500

　　贷：应付职工薪酬-职工福利 5500

　　公司给员工租房最平常不过的事，但是，上述的分析你一定要完全了解！