大家辛苦一年了，年底很多公司会发放一些实物福利，面对这些福利，会计们要谨慎了，税务局现在盯上福利了，不要一不小心被查了。那么这些实物福利有什么样的税务风险呢？小编通过一个案例告诉你。

【案例描述】

某地税局在年度企业所得税汇算清缴检查过程中，发现某公司“应付职工薪酬”科目中“福利费”项目列支金额高达190万元。经过对会计人员的询问和账目的翻查，发现均是发放员工的实物福利，但是均未并入当期工资代扣代缴个人所得税，最后检查人员要求将每个月发放的实物福利，并入员工的工资薪金中，按照适用税率代扣代缴了约18万元的个税，并对公司处以0.5倍的罚款。

【政策依据】

《个人所得税法实施条例》第八条规定，工资薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

第十四条规定，税法所说免征个税的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

《税收征收管理办法》第六十九条及国税函[2004]1199号文第二条、第三条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

可见，除有明文规定免税的福利费外，其余的补贴、福利（包括实物福利）均应并入工资薪金计算缴纳个人所得税。

实际中，实物福利，估计有90%以上的企业都会忽略需要交个税的问题。在这个稽查个税日渐严格的情况下，会计朋友一定要认识到：发放到每个人头上的补贴、福利（包括实物福利）硬要并入工资薪金，缴纳个税！否则将面临被稽查的风险，因为福利补贴已经成为稽查重点！

【案例拓展1】

集体福利是否需要扣缴个税？

国家税务总局有关负责人表示：根据个人所得税法规定的原则，对发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但是对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

【案例拓展2】

在日常的核算中，发放给员工的各种补贴，还有哪些需要缴纳个税，有哪些是不需要缴纳个税的呢？

1、车补、话补：国税发[1999]第058号规定，公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。;

2、免税补贴：国税发[1994]89号规定，独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、困难补贴、政府特殊津贴、按国家规定标准发放离休生活补助费免征个税;

3、其他补贴：未明文规定可以免税的补贴均应缴纳个人所得税；

注意：供暖补贴：是否缴纳个税没有统一规定，个别省市规定暂不征收个税。

趁着年末，建议大家抓紧自查一下企业的应付职工薪酬科目，看看哪些还没有进行纳税申报，哪些还隐藏着纳税风险，赶紧查补。

2018年个人所得税依然会是地税稽查重点！会计朋友们一定要提前防范风险！