从2018年5月1日起，《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》(税总发[2017]124号，以下简称规程)开始正式实施啦，无论你是否准备好，都要迎接它的到来!

　　一、什么是申报比对管理?

　　申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。也就是说，对增值税申报数据进行逻辑关系校验，帮助纳税人准确完成增值税申报表的申报。

　　二、哪些信息会被比对?

　　1. 表内信息：增值税申报表及其附列资料信息。

　　2. 发票信息：纳税人开具的增值税发票信息。

　　3. 进项信息：增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

　　4. 缴税信息：纳税人税款入库信息。

　　5. 备案信息：增值税优惠备案信息。

　　6. 其他信息。

　　三、需要从哪些方面进行比对?

　　1. 表表比对：申报表表内、表间逻辑关系比对，即主表、附表与附列资料之间的逻辑比对。

　　2. 票表比对：各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对，即发票、凭证以及备案资格等信息和申报表内填写信息的比对。

　　3. 表税比对：纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对，即申报表内产生的应纳税款与纳税人实际缴纳入库税款的比对。

　　四、比对规则是如何设置的?

　　1. 表表比对，按照申报表填写规则执行。

　　2. 票表比对，按照一般纳税人和小规模纳税人区分，有着不同的比对规则。

　　一般纳税人票表比对规则

　　(1) 销项比对：

　　当期开具发票(不含不征税发票)的金额、税额合计数应≤当期申报的销售额、税额合计数;也就是601-612的发票不纳入比对。

　　(2) 进项比对：

　　增值税小规模纳税人票表比对规则

　　3. 表税比对，纳税人当期申报的应纳税款≤当期实际入库税款。

　　4. 其他规则：税务总局还可以根据增值税风险管理的需要，对申报表特定项目设置申报比对规则;根据文件规定，各省国税机关也可以根据申报比对管理实际，合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围;主管税务机关可以结合申报比对管理实际，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理，并根据实际情况确定所适用的申报比对规则。

　　五、对申报比对结果应如何处理?

　　申报比对环节可以设置在事中或者事后，由省税务机关根据申报管理需要进行确定。主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：

　　1. (一)申报比对相符

　　申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。

　　2. (二)申报比对不相符

　　申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：

　　(1) 申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。

　　(2) 纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。

　　(3) 异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

　　(4) 异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。

　　(5) 异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。

　　(6) 由于出现信息系统异常等突发情形，影响正常纳税申报秩序时，省税务机关可以采取应急措施，暂停申报比对。在突发情形消除后，可以根据实际情况重新启动申报比对流程。

　　税总发〔2017〕124号文对增值税的异常比对，明确了具体的比对内容、比对规则和比对程序。请大家务必重视申报表的填列和申报，据实申报!否则一旦比对异常税控设备被锁，会给财务工作者带来不必要的烦恼。