【案例描述】

税务人员在进行大数据比对的时候，发现某企业2017年经营费用中的差旅费支出占企业管理费用的比例高达70%，且单笔金额在十几万元以上的每年达二十多笔。企业相关人员对此解释：单位每年都有新项目考察，业务部门的员工需要外出考察，导致差旅费支出比例很高。但是税务机关检查人员对该企业此类业务开展详细检查后发现，该企业账务中记载的差旅费支出，其所附凭证大多为各旅行社或酒店开具的发票，且旅行社所开具的发票虽真实合法，但所附合同条款内容都是“几人到某地，承担交通费、游览参观费、食宿费”，无法证明与企业取得收入有关。并且在酒店确认单上的姓名并不是公司在录的员工。对此，税局约谈了企业负责人，在证据面前，企业不得不承认，这些非正常的大额差旅费，是老板回馈客户的支出和家庭支出。最终，税务人员对企业作出补缴企业所得税的决定，同时对未履行个人所得税代扣代缴义务的行为作出处罚。

【案例分析】

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号文件）虽已作废，但对差旅费的合理性如何确认有一定借鉴意义。即差旅费支出是否具有合理性，必须附有以下一些材料：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实；另外，差旅费列支还要符合企业规定的标准，方可在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业财务人员认为，只要取得真实发票，差旅费在费用中列支就没问题，这种想法是不对的。差旅费列支一定要真实、合理、与收入相关。将差旅费当成个垃圾筐，无限制的列支一定会导致税务风险，企业不仅会受到行政处罚还会影响信用评级。

【温馨提示】

      作为会计，为了规避这种风险，我们需要在工作中怎么做呢？

1、制定差旅费报销标准与报销流程，严格按照制度执行

企业应当制定合理的差旅费报销制度，并按照制度规定的标准报销。会计人员应将出差人员、报销单据（交通费发票、住宿费发票、餐费发票等）与相关审批单上标明的出差人员、目的地、时间、事由、差旅费标准一一核对。费用超出报销标准的，应按报销标准报销，但需要在发票上注明报销部分的金额，并和支付费用的单据保持一致。

2、分清费用性质准确核算，避免费用比例不合常规

对于企业直接支出的差旅费用，根据出行的性质判断发生的支出属于哪类费用并计入有关二级科目，不能随便找个科目列支，否则会导致费用比例偏离行业水平太远，从而被金三系统预警。

3、确保发票来源真实、信息齐全，杜绝取得虚开发票

对于出差后取得的发票应在税务机关指定的网站核验真伪，对于查验为假发票或发票信息与电子底账信息不一致的，应拒绝接收；发现发票信息未按规定开具，信息不全、未加盖发票专用章等的，拒绝接收；核实开票单位与发票注明的费用范围，收款单位是否一致，避免取得虚开发票。