【案例描述】

某税局在通过金三系统稽核比对中，发现某餐饮公司有30多份达6万余元的进项发票未认证抵扣，形成滞留票。税务人员怀疑企业可能有隐瞒收入少交税款的问题。于是决定实地核查，经过抽查日报表、银行流水与开票收入，发现企业好多营业额因为消费者不索取发票，或者不要发票即可打折而未开发票，这部分收入既为入账也未报税。最终，税务机关要求该公司补缴增值税、所得税共计10万余元，并处以罚款及相应的滞纳金。

【案例分析】

滞留票指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。该案例中，经税务检查人员证实，相关负责人坦承，公司为了隐瞒收入，少交税款，但又怕税负率过低，引起税局的稽查，因此，将取得的增值税专用发票部分不予认证，造成了大量滞留票。但是他们没想到，税负正常，进项不认证也能招来稽查，最终作茧自缚。

【温馨提示】

基于很多企业通过这种方式进行逃税，所以税局稽查部门对滞留票十分的关注。所以，会计朋友们千万不要顾此失彼，带来税收风险。

但是，若确实属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定的不得从销项税额中抵扣情形的，即（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人最好索取普通发票，就不会形成滞留票。

那么，若企业财务如果遇到上述情形又取得专用发票怎么办呢？

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）第二款第二条规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

【案例】某公司食堂购买大米、食用油等开具发票不含税金额为1000元，税额为170元，购买厨具开具不征税发票2000元，税额为340元。某企业当期取得的部分增值税专用发票。

1、正确的会计处理如下：

（1）费用发生取得发票时：

借：职工福利费    1000

固定资产      2000

应交税金——待认证进项税额    510

贷：银行存款                 3510

（2）当期对上述发票进行认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 510

贷：应交税金——待认证进项税额     510

（3）因上述进项税额不得抵扣，做进项税额转出时：

借：职工福利费  170

固定资产——厨具  340

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 510

　　2、纳税申报事项如下：

次月，在填报上期增值税纳税申报表时，在附表二“本期认证相符本期申报抵扣”栏填列本期认论证相符的进项税额，同时将上述不得抵扣的金额在“二、进项税额转出额”中的“集体福利、个人消费”中填列。

这样操作，既遵从了税法的规定，没有抵扣不允许抵扣的进项税额，又在增值税专用发票认证系统中显示了收票方已收取该专票且认证，同时又按照会计规定正确核算了企业成本。