自5月1日税率调整以来，您是不是正被这些问题困扰?

　　如何开票?

　　如何确定税率?

　　如何才能保证不出错?......

　　别急，看这里。财税通为您整理了一些小妙招，相信总有一条可以帮到你，一起来看看吧~

　　1、如何确定开票税率?

　　答：两大基本原则：一、确定开票税率，就是确定增值税纳税义务发生时间。税率的适用与纳税义务发生时间完全一致。

　　二、开票的税率和申报缴纳增值税的税率必须保持一致。

　　2、转登记纳税人如何开票?

　　答：转登记税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。但是在转登记之前发生的增值税应税销售行为，在转登记之前尚未开具发票的，还应按照转登记之前的适用税率开具发票。

　　3、转登记纳税人的开票系统需不需要更换?

　　答：对于在一般纳税人期间已经领用税控装置并进行票种核定的转登记纳税人，在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受税务总局目前已经推行的小规模纳税人自开专用发票试点行业的限制，也不用更换开票系统。

　　4、转登记纳税人，在转登记后，发生转登记日之前的退货、折让或者销售行为，该如何开票?

　　答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票、换开发票、补开发票的，一律按照原适用税率或者征收率开具。

　　5、5月1日以后开具17%、11%的发票，怎么填写增值税纳税申报表?

　　答：如6月份要申报17%、11%的应税项目，可以分别填写在《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)的附列资料(一)的16%项目、10%项目的相关栏次内。

　　6、我企业与商家合同约定：4月供货，5月1-10日对账，10-20日开票，商家收到专票认证后再付款。我企业纳税义务发生时间与开票税率如何确定?

　　答：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。但先开具发票的，为开具发票的当天。案例中这种销售模式属于直接收款方式，且合同约定在供货方先开票后付款。即开具发票时间早于收款时间且在5月1日之后。因此，企业5月开具发票时，增值税纳税义务才发生，应按照新的税率16%或10%开具发票。

　　7、我企业4月10号货物已经发货，合同约定的付款日期为发货后7天，但是对方4月30日还未支付款项。如对方付款，我企业按什么税率开具增值税专用发票?

　　答：这种销售模式也属于直接收款方式销售货物。合同约定发货后7日收取款项，即使发货后7天对方未按规定支付款项，增值税的纳税义务也已经发生。因此，按照税法规定，应在所属期4月份申报纳税并开具专票。若企业4月未开具专票，可以将该笔收入以“未开票收入”申报纳税，待以后期间实际开票时再冲减“未开票收入”金额。但要注意，实际开具发票时应适用原税率17%或11%开具。

　　提醒：

　　自2018年5月1日起，新的票表比对规则中，有对“未开具发票”一栏出现负数的情形，系统会强制监控。如果因为没有及时开票，导致该栏出现负数，从而导致票表比对不通过，进而造成税控盘被锁死的情况，需要向税务机关申请解锁。

　　8、企业在4月30之前收到预收款，4月发出商品，并且4月客户收货确认。如果该销售在5月开票，纳税义务发生时间是4月还是5月?

　　答：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。案例中，企业4月已经收取款项且商品已经发出，则纳税义务发生时间为4月。因此，即使5月开票也应按照原适用税率17%或11%开票。

　　9、5月1日以后，开具原税率发票，是不是意味着在5月1日前有应税行为未及时开票?有税收风险吗?

　　答：理解正确。适用原税率或征收率开具发票的情形：

　　1. 一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;

　　2.发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　因此，如果在5月1日以后开具原税率发票，首先要看这项销售纳税义务发生时间是否为4月，如过4月纳税义务没有发生，企业5月1日后强制按17%或11%的原适用税率开具发票，则属于“不合规”的发票。

　　[风险提示]

　　(1)对于受票方来说，取得不符合规定的发票，有不得作为税收凭证，不得企业所得税前扣除，不得抵扣进项税额，不得在土地增值税税税前扣除的风险。

　　(2)对于开票方来说，属于开具与实际经营业务不符的发票，主管税务机关将按违反《发票管理办法》的规定处以罚款，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

　　10、如4月发生应税业务并按规定申报纳税，但5月开具发票，还有风险吗?

　　答：实务中这种情况非常普遍。

　　根据《发票管理办法实施细则》规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。因此，企业发票的开具时间原则上应与确认收入时间保持一致。