问：新成立的一般纳税人企业每月缴纳的增值税计入“已交税金”核算对吗?

　　答：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)第一条规定，“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

　　《增值税暂行条例》第二十三条规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

　　《关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)第九条规定，辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

　　根据上述规定，实务中，一般纳税人正常情况下是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款。因此，一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间未交的增值税额，应当通过“未交增值税”明细科目核算。“已交税金”明细科目适用以下两种情形：

　　1. 一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期，自期满之日起5日内预缴的税款;

　　2. 辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴的增值税。