8月的申报期开始了，小规模纳税人申报资料表间、票表存在什么样的比对关系呢?想知道就一起来看看吧!小心被锁哦!

　　提示一：增值税专用发票销售额比对

　　比对要点：税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(以下简称“主表”)主表第2栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第5栏(服务、不动产和无形资产)本期数×1.05之和。

　　提示二：增值税普通发票销售额比对

　　比对要点：税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤主表第3栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第6栏(服务、不动产和无形资产)本期数×1.05+第8栏(货物及劳务)本期数×1.03+第9栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数+第14栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数之和。

　　提示三：主表第9栏与第10栏+第11栏+第12栏之和比对

　　比对要点：主表第9栏“免税销售额”(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数=第10栏“小微企业免税销售额”+第11栏“未达起征点销售额”+第12栏“其他免税销售额”(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数。即小规模纳税人享受除出口免税以外的免税销售额，按情形分别填列第10栏、第11栏和第12栏。享受小微企业月3季9免税的应填列第10栏，个体工商户和其他个人(含小微企业免税)未达起征点的填列第11栏，第12栏填列除上述两种情形之外按税收法律法规及国家有关税收规定免征增值税项目的销售额，且该栏应等于《增值税减免申报明细表》第1列第7栏“免征增值税项目销售额合计数”。

　　提示四：差额征税纳税人专用发票、普通发票比对

　　比对要点：《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(以下简称“附列资料”)有扣除项目即第6栏或者第14栏(税控器具开具的普通发票销售额)不为0的，税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤主表第2栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第5栏服务、不动产和无形资产本期数×1.05+主表第3栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数×1.03+第6栏(服务、不动产和无形资产)本期数×1.05+第8栏(货物及劳务)本期数×1.03+第9栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数+第14栏(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数+附列资料“本期扣除额”(第6栏+第14栏)。

　　提示五：应纳税额减征额比对

　　比对要点：主表第16栏“本期应纳税额减征额”(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数≤购置增值税税控系统专用设备抵减增值税+销售使用过的固定资产减征增值税(第8栏货物及劳务本期数×1%)之和。同时主表第16栏还应等于《增值税减免税申报明细表》第1行“本期实际抵减税款”。

　　提示六：预缴税额比对

　　比对要点：主表第21栏“本期预缴税额”(货物及劳务+服务、不动产和无形资产)本期数≤税务机关本期代开增值税专用发票和普通发票预缴税款合计+申报当期《增值税预缴税款表》第4列“预征税额”合计数。

　　提示七：表税比对

　　比对要点：主表的第22栏“本期应补(退)税额”与对应入库税款比对。

　　注意事项1：增值税小规模纳税人申报比对相比一般纳税人申报比对较为简化，比对的基本原则是纳税人当期自开和代开发票金额小于等于申报数。但是，自开专票小规模纳税人在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在主表第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

　　注意事项2：主表第2栏和第3栏、第5栏和第6栏分别是第1栏、第4栏的其中项，2+3≠1，5+6≠4，不存在勾稽关系。如果当期有差额征税项目，纳税人在填写主表第1栏和第4栏时，应填写扣除后的不含税销售额，与当期附列资料第8栏和第16栏数据保持一致，而2、3、5、6栏填报的是扣除前的不含税销售额，此时会存在2+3>1的情形。如果企业存在未开票收入，应直接填入第1栏或第4栏，此时可能出现2+3<1的情形。

　　课程链接：《增值税纳税申报变化与比对风险面面谈》

　　http://www.csfw360.com/zbj/2297618