【案情起因】

不久前，某市税务机关在日常检查中发现，A投资有限公司其他应付款金额过大，并且常年挂账，于是决定对A投资公司2014年～2016年的涉税情况进行检查。

【稽查过程】

第一步，检查涉及的账簿，并进行询问。账目明细信息显示，这笔资金的付款方为外地的M投资公司。对此，财务人员解释称，2014年12月，A投资公司与M投资公司签订股份转让协议，拟向M投资公司转让其持有的B公司股票。双方约定：“如购买方未能在约定时间内支付股权转让款，则其向A投资公司支付的5000万元定金不予退还。”最终因M投资公司未能履约，该项股权转让交易搁浅。按协议，A投资公司未退还对方定金，这笔5000万元款项正是该笔定金。

　　既然购买方未能履约，A投资公司为何未将该笔违约赔偿金作为收入处理？

　　对此，财务人员解释称，2015年1月，因M投资公司法定代表人涉嫌犯罪，调查期间这笔款项被公安机关冻结了，因担心有后续问题，谨慎起见，企业没有确认该项收入并申报缴纳企业所得税。随后，企业人员出具了公安机关冻结该笔资金的执法文书。

第二步，外调证实。尽管A投资公司解释合理，提供材料也充分，但工作细致的检查人员还是到M投资公司所在地公安机关外调。经确认，该款项只冻结了6个月，早已于2015年8月解除冻结。检查人员认为，合同业务已终止，企业款项已收到，5000万元应作为违约金收入。

根据《企业所得税暂行条例》第一条规定，中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。企业收到的违约金，应当作为收入总额中的其他所得，并入当期应纳税所得额计征企业所得税。

【处理结果】

最终，该市税务机关依法对A投资公司作出处理决定，对企业收到的5000万元违约金收入进行纳税调增，责令A投资公司补缴企业所得税及加收滞纳金共计1394万元，A投资公司对处理决定未提出异议，并在规定的期限内如数补缴了税款。

【案例启示】　

如果实务中出现案例中的事项，我们需要密切关注，在案件定性，资金可以定性的时候，及时作出处理，否则超过时限，税款和滞纳金也是一样都少不了！