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中秋节了，“进店就送月饼”，财与税如何处理！

日期：2018-09-15

【案例描述】

2018年9月10日，某食品生产企业，在中秋做宣传活动，凡进店客户即送本企业自产月饼一盒，该月饼市场售价11.6元，成本价5元，当天一共送出3000盒月饼。这项业务怎么处理？

【政策依据】

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。

所得税：《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的用于市场推销或销售的情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

个人所得税：根据《国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

【案例解析】

会计、增值税处理：

借：销售费用——业务宣传费 19800

贷：库存商品 15000

应交税费——应交增值税（销项税额） 4800

销项税额=3000*11.6/1.16*16%=4800元

所得税处理：应作为视同销售，做纳税调整。

所得税汇算清缴表填写：

个人所得税处理：企业应代扣代缴个人所得税，金额为34800*20%=6960元。

注意：新税法实施后，其他所得去掉后，这项所得个人所得税如何处理还未明确。2018年1月31日之之前仍按旧税法执行。