【案情起因】

A公司是一家高新技术企业。某市税务局经过数据分析比对发现，A公司最近三个年度企业所得税平均贡献率分别为8.9%、8.3%、4.7%，变动率异常。结合前期收集的企业涉税资料，税务人员进一步分析发现，A公司在享受高新优惠，按申报的研发费测算，其占收入总额的3.27%，略高于《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）要求的比例3%。但是，A公司之后3年没有申报研发费用。转变的节点恰逢A公司股东变更的特殊时期。作为年均销售收入上百亿、内控机制完善、有着较强财务核算部门的公司，连续5年研发费用差异如此之大太过异常。于是该市税务局决定对该公司进行进一步检查。

【稽查过程】

针对这些疑点，税务人员大数据爬虫算法功能，在海量互联网数据中高效精准抓取了几个重要信息：第一，A公司2012年度由于外资企业B公司入股且控股60%，A公司的经营方式、内控机制、财务核算方式均发生了较大改变；第二，B公司控股A公司后，在A公司所在地新设立了研发机构，主要侧重于A公司核心产品的专业研究。

紧接着税务人员比对了两家公司的往来账目发现，A公司每月均支付一笔特许权使用费给B公司，并代扣代缴了相关税费。结合这些信息，税务人员综合判断认为，被控股后的A公司，其核心研发项目实际均由B公司进行研究开发，后经授权由A公司使用和生产。

也就是说，A公司的研发项目由B公司的研发中心统一研发，发生的研发费用应当由B公司归集，A公司并无实际发生的研发支出，其由外资控股后的3个年度不符合高新技术企业税收优惠的条件。但是，A公司依然按高薪技术企业的优惠税率缴纳企业所得税。A公司存在少交企业所得税的问题。

【政策依据】

根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）第十六条规定，对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，需追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

【处理结果】

经过税务部门的政策辅导，A公司最终承认，其研发中心原属A公司，被控股后转由B公司实际主导，其管理实质为B公司。因此，A公司共需补缴企业所得税2.3亿元，滞纳金1亿元。

【案例启示】

在研发费用成本归集中，必须分清实际研发主体，像案例中这样的做法不可取，这必将带来相应的税务风险。企业应严格遵循相关政策规定，确定研发主体，按研发项目设置辅助账，准确归集核算发生额，。

随着互联网技术的不断发展，智能税务信息化工具的发展也远远超出我们的想象，很多我们认为税局无法知道的信息，会通过大数据比对、风险分析被税局察觉。所以，不要再冒险逃税！