大数据时代的到来，对财税工作因金三的上线，让税务稽查对企业涉税问题的判断更加精准。企业会计老是纳闷为什么税局会来查，而且一般都是带着问题有的放矢。年关将至，咱们也该事先自查一番，提前做准备了!以下11类问题您可一定要学会!不打无准备之仗!

　　一、增值税专用发票用量变动异常

　　(1)计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

　　(2)问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能存在虚开发票的问题。

　　(3)预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上。

　　(4)检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实;检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货，检查其合同的履行情况、资金的流向等。

　　二、期末存货大于实收资本差异幅度异常

　　(1)计算公式：指标值=(期末存货余额大于-实收资本余额)/实收资本余额。

　　(2)问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，虚构购进、虚抵进项的问题，或者销售货物后未结转收入等问题。

　　(3)检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收账款”挂账原因、资金的来源，并与销售合同比对，实地检查存货是否与账面相符，核实是存货和收入是否准确。

　　三、增值税一般纳税人税负变动异常

　　(1)计算公式：指标值=(本期税负-上期税负)/上期税负×100%;税负=应纳税额/应税销售收入×100%。

　　(2)问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、虚抵进项税额、虚开发票等问题。

　　(3)预警值：±30%

　　4.检查重点：检查纳税人的销售业务，比对销售合同核实收入入账情况，比对应收账款、其他应付款货币资金、存货等明细账核实、并与银行流水比对，核实是否存在漏记、隐瞒收入的问题。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等不得抵扣进项而抵扣了进项的问题。

　　四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常

　　(1)计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。

　　(2)问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

　　(3)预警值：50%

　　(4)检查重点：检查“库存商品”科目余额是否大于“预收账款”，实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致;检查“预收账款”、“应收账款”长期挂账的原因，是虚抵进项还是隐瞒收入。

　　五、进项税额大于进项税额控制额

　　(1)计算公式：指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)×100%;进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本×本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。

　　(2)问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额。

　　(3)预警值：10%

　　(4)检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目，核实纳税人购进固定资产是否抵扣准确;检查用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;检查“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目，核实是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，核实是否虚假抵扣进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，核实是否存在虚开问题。

　　六、预收账款占销售收入20%以上

　　(1)计算公式：指标值=评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。

　　(2)问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。

　　(3)预警值：20%

　　(4)检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账;了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。

　　七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常

　　(1)计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额;应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

　　(2)问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1且二者都为负数可能存在隐瞒收入账外经营的问题;当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题;当弹性系数为负数，前者为负后者为正时，可能存在虚开发票的问题。

　　(3)预警值：1

　　(4)检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物;查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对;核实企业明细分类账簿，重点核实“应收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在建工程”等明细账，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，核实有无将收入长期挂往来账、少计销项税额以及多抵进项税等问题;核实进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣、购买发票抵扣进项的情况。

　　八、纳税人主营业务收入成本率异常

　　(1)计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

　　(2)问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

　　(3)预警值:工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%

　　(4)检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。

　　九、进项税额变动率高于销项税额变动率

　　(1)计算公式：指标值=(进项税额变动率-销项税额变动率)/销项税额变动率;进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项;销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。

　　(2)问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额。

　　(3)预警值：10%

　　(4)检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收账款”科目的问题;核实存货账实是否相符、是否存在虚假申报抵扣进项税问题;检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况;核实是否存在纳税人享受税收优惠政策已满还在享受优惠的问题。

　　十、纳税人主营业务收入费用率异常

　　(1)计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-行业平均主营业务收入费用率)/行业平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。

　　(2)问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，可能存在多提、多摊相关费用，或者虚列成本费用的问题;也可能存在隐瞒收入的问题。

　　(3)检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目，结合销售合同和资金流水进行分析，核实是否存在少计收入的问题;检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况是否合理，并对变动较大的明细费用进行票证、资金的比对，核实是否存在虚列费用的问题;检查是否存在视同销售未做收入的问题;检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额的问题;检查企业短期借款、长期借款的期初、期末数据以及用途，核实是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题。

　　十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常

　　(1)计算公式：指标值=存货周转变动率÷销售收入变动率;存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1;销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1;存货周转率=销售成本÷存货平均余额;存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。

　　(2)问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

　　①当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题;

　　②弹性系数小于1，二者都为正时，可能存在存货积压或是虚构购进业务，虚抵进项、虚列费用的问题;二者都为负时，也可能存在少报或瞒报收入的问题。

　　③当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，很可能存在少报或瞒报收入的问题;后者为正前者为负时，很可能存在存货积压或是虚构购进业务，虚抵进项、虚列费用的问题。