问：我企业本月发生两个事件：

　　(1) 一名员工因在工作中因操作不当造成伤残，企业承担医疗费用和伤残赔偿金，该如何扣除?

　　(2) 建筑施工过程中，因广告牌被大风吹落砸伤行人，企业为其支付的医疗费用和伤残赔偿金，该如何扣除?

　　答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

　　《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

　　根据上述规定，企业为本企业员工与非企业员工支付的医疗费用与赔偿金，应当采取不同的税务处理方式：

　　(一)医疗费

　　1、员工不属于工伤的，若企业为员工缴纳统筹医疗的，医药费应由医保部门报销医疗费用，企业原则上不得再列支医疗费。若企业没有给员工缴纳统筹医疗的，企业承担的医疗费则可以作为福利费在税前扣除。

　　2、员工在工作中因工受伤属于工伤，产生的医疗费用，企业应当走工伤报销的程序为员工申请报销。

　　3、企业为非本企业员工支付的医疗费用，若确属因企业原因受到侵害，按相关规定为其报销的医疗费不属于福利费，不能按职工福利费扣除，但是可以作为企业真实发生的、与企业相关的费用在税前扣除(原则上应当报损)。若非因单位原因造成人员受伤，医药费则属于与收入无关的支出，不得在企业报销，也不得税前扣除。

　　(二)赔偿金

　　1、员工属于工伤的，企业缴纳了工伤保险的，工伤赔偿的项目是包含伤残补助等赔偿金的，原则上企业无需自行支付赔偿金;企业没有缴纳工伤保险的，应当按工伤报销条例规定自行计算赔偿，可以作为损失在税前扣除。

　　2、员工不属于工伤的，员工按医疗保险报销后，企业原则上不需要赔偿，支付了赔偿金也不能税前扣除，但企业支付的丧葬补助费、抚恤费性质的支出可以作为职工福利费在税前扣除。

　　3、因企业原因造成非企业员工受伤，为非企业员工赔偿的，按规定支付的赔偿金可以作为损失报损。

　　可见，企业无论为本企业员工还是非企业员工支付的赔偿金，均不属于职工福利费范围，不得作为福利费税前扣除。

　　注意：企业支付的医疗费、赔偿金，应按照国家规定标准在税前扣除，超过标准部分不得在税前扣除。经劳动保障、人民法院等相关部门仲裁、调解、判决、裁定等支出的赔偿款可以直接在税前扣除。税前扣除赔偿金的合法有效凭证包括：伤亡事故与企业责任关系的证据，伤亡人员的身份和伤亡证明，企业与受伤人员、死亡人员家属签订的赔偿协议，相关部门出具的伤残鉴定报告、劳动保障、人民法院等相关部门仲裁、调解、判决、裁定等文书及当事人签字的付款单据等相关证据。