日前国家税务总局发布了2019年第8号公告《关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》，自2019年3月1日起，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业也纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。以下就小规模纳税人自开专票注意事项做个总结。

　　一、自开专票小规模纳税人范围

　　1、住宿业小规模纳税人

　　2016年8月1日起，部分地区(91个城市)开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点(国家税务总局公告2016年44号)。

　　自2016年11月，住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票的范围扩大到全国(国家税务总局公告2016年第69号)。

　　2、鉴证咨询业小规模纳税人

　　2017年3月1日起，鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点(国家税务总局公告2017年第4号)。

　　3、建筑服务业小规模纳税人

　　2017年6月1日起，建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点(国家税务总局公告2017年第11号)。

　　4、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人

　　2018年2月1日起，工业以及信息传输、软件和信息技术服务业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点(国家税务总局公告2017年第45号)。

　　5、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业

　　2019年3月1日起，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点(国家税务总局2019年第8号公告)。

　　6、因小规模标准提高而转登记的小规模纳税人

　　一般纳税人转登记为小规模纳税的，在转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，可继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前发生的应税行为，除销售不动产外，仍可继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，并不区分行业(国家税务总局公告2018年第18号)。

　　2019年第4号公告又将可转登记为小规模纳税人的时间延长至2019年12月31日，同样的，转登记为小规模的原一般纳税人仍适用“除销售不动产外，可继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票”这一条。

　　二、新增三大行业具体内容

　　行业类别需参照国家质量监督检验检疫总局、国家标准化管理委员会发布的《关于批准发布〈国民经济行业分类〉国家标准的公告》(2017年第17号)和《国家统计局办公室关于印发〈2017国民经济行业分类注释〉(网络版)的通知》(国统办设管字[2018]93号)规定的标准。根据2017国民经济分类具体列举如下：

　　1、租赁和商务服务业

　　(1)租赁业：包括机器设备经营租赁，文体设备和用品出租，日用品出租三个子行业。

　　①机器设备经营租赁：汽车租赁、 农业机械经营租赁、建筑工程机械与设备经营租赁、计算机及通讯设备经营租赁、医疗设备经营租赁、其他机械与设备经营租赁;

　　②文体设备和用品出租：休闲娱乐用品设备出租、体育用品设备出租、文化用品设备出租、图书出租、音像制品出租、其他文体设备和用品出租;

　　③日用品出租。

　　(2)商务服务业

　　①组织管理服务：企业总部管理、投资与资产管理、资源与产权交易服务、单位后勤管理服务、农村集体经济组织管理、其他组织管理服务;

　　②综合管理服务：园区管理服务、商业综合体管理服务、市场管理服务、供应链管理服务、其他综合管理服务;

　　③法律服务：律师及相关法律服务、公证服务、其他法律服务;

　　④咨询与调查：会计、审计及税务服务、市场调查、社会经济咨询、健康咨询、环保咨询、体育咨询、其他专业咨询与调查;

　　⑤广告业：互联网广告服务、其他广告服务;

　　⑥人力资源服务：公共就业服务、职业中介服务、劳务派遣服务、创业指导服务、其他人力资源服务;

　　⑦安全保护服务：安全服务、安全系统监控服务、其他安全保护服务;

　　⑧会议、展览及相关服务：科技会展服务、旅游会展服务、体育会展服务、文化会展服务、其他会议、会展及相关服务。

　　⑨其他商务服务业：旅行社及相关服务、包装服务、办公服务、翻译服务、信用服务、非融资担保服务、商务代理代办服务、票务代理服务、其他未列明商务服务业。

　　2、科学研究和技术服务业

　　(1)研究和试验发展：自然科学研究和试验发展、工程和技术研究试验发展、农业科学研究和实验发展、医学研究和试验发展、社会人文科学研究;

　　(2)专业技术服务业，包括气象服务、地震服务、海洋服务、测绘地理信息服务、质检技术服务、环境与生态检测服务、地质勘查、工程技术与设计服务、工业与专业设计及其他专业技术服务;

　　(3)科技推广和应用服务业：技术推广服务、知识产权服务、科技中介服务、 创业空间服务、其他科技推广服务业。

　　3、居民服务、修理和其他服务业

　　(1)居民服务业：家庭服务、托儿所服务、洗染服务、理发及美容服务、洗浴和保健养生服务、摄影扩印服务、婚姻服务、殡葬服务、其他居民服务业;

　　(2)机动车、电子产品和日用产品修理业：汽车、摩托车等修理与维护、计算机和办公设备维修、家用电器修理、其他日用产品修理业;

　　(3)其他服务业：清洁服务、宠物服务、其他未列明服务业。

　　三、自开专票应关注的问题

　　1、所有试点纳税人销售其取得的不动产需要开具增值税专用发票的，仍需按规定到主管地税机关代开。

　　2、试点纳税人应当在规定的申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

　　3、原试点小规模纳税人超过“月3季9”可自开专票，现小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业后，八个行业试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，均不再受月销售额标准的限制。

　　注意：小规模纳税人开具增值税专用发票对应的销售额，需要计算缴纳增值税。纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可以在增值税应纳税额中全额抵减。