汇算清缴工作接近尾声，各地2018年度汇算清缴“企业所得税税收政策风险提示服务”功能纷纷上线，其主要目的是为了帮助纳税人提高税收遵从度，规避纳税风险。那么是不是只要提示有风险就一定说明有问题呢?提示信息不符的话也必须修改吗?又有哪些风险提示是要重点关注的呢?我们一起来看看!

　　一、风险提示必须要修改吗?

　　根据2017年《践行“放管服”理念 面向纳税人提供税收政策风险提示服务》在线访谈内容整理如下：

　　1、如果企业未选择税收政策风险提示服务或未根据提示信息进行修改，会影响后续的纳税申报吗?

　　不会。纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择是否接受风险提示服务，自行决定是否修改纳税申报表。无论是否选择提示服务，均不影响后续纳税申报。

　　2、纳税人接收到税务机关反馈的提示信息后，必须要对企业所得税年度纳税申报表进行修改吗?

　　税务机关反馈的提示信息，只是作为纳税人查找风险的参考，并不作为认定纳税申报表存在问题的直接依据。纳税人应当根据提示信息，结合企业实际，核实情况、查明原因，确实存在理解政策错误、计算税款错误、未报送相关资料、未履行相应程序的，应当予以纠正。经过核实，认为不存在问题的、或者不需要纠正的，纳税人可以忽略相关提示信息。

　　小结：综上所述，对税务机关反馈的税收风险提示信息，纳税人自行判断，有则改正，没有就自动忽略，无论做出何种决定或采取何种应对措施，均不影响正常纳税申报。

　　二、风险提示重点关注信息

　　提示一：《A00000基础信息表》中的“108 采用一般企业财务报表格式(2018年版)”勾选“是”。

　　当“108采用一般企业财务报表格式(2018年版)”勾选了“是”会有此提醒。

　　分析：目前只有个别的上市公司根据《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2018]15号)规定的格式编制申报财务报表的，其他企业还是执行的旧版财务报表，如单位不是上市公司的话应勾选“否”。

　　提醒：可通过表内的项目来简单判断下是否新版财务报表，常见的区别：之前的财务报表“应收票据、应收账款”是分开列示的，财务报表2018年版“应收票据及应收账款”是合并在一行;删除了“固定资产清理”、“工程物资”等科目等。

　　提示二：A104000《期间费用明细表》第24行第3列“党组织工作经费”为0元。

　　分析““党组织工作经费”不等同于工会经费，党组织工作经费使用范围包括：召开党内会议，开展党内宣传教育活动和组织活动;组织党员和入党积极分子教育培训;表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者;走访、慰问和补助生活困难党员;订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备;维护党组织活动场所及设施等。

　　提醒：此提示仅为提醒项，只是提醒核对一下本企业是否有党组织工作经费支出，实际没有发生此业务支出的可忽略。

　　提示三：A104000《期间费用明细表》中所列销售费用和管理费用的“业务招待费”合计数与A105000《纳税调整项目明细表》中“业务招待费”账载金额不一致。

　　A105000中业务招待费支出账载金额小于A104000中的业务招待费合计值，会有此提示。A105000表中该行账载金额填的是会计口径下“所有的业务招待费支出”，而A104000表仅填写“期间费用”下的业务招待费，两者的关系是A105000≥A104000)，需要仔细检查修改。

　　提醒：允许扣除的业务招待费支出是实际发生额×60%与当年销售(营业收入)×5‰孰小值，若当年营业收入为0，则全额调增。

　　提示四：A104000《期间费用明细表》中所列销售费用和管理费用的“职工薪酬”合计数应小于等于A105000《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“职工薪酬”账载金额。

　　分析：A104000表的职工薪酬支出应小于等于A105050表的薪酬支出的，原因如下：

　　1、A104000表第1行“职工薪酬”不一定是企业全部的薪酬支出，有些薪酬会计入到相关成本里，例如“生产成本”、“主营业务成本”等。

　　2、不管是否涉及纳税调整，成本或费用里的职工薪酬都要归集填写到在A105050报表的相应行次。

　　提醒：如果出现大于的情况，则不符合所得税报表的填写规则，建议仔细核对一下报表是否填写有误，并及时修改。

　　提示五：A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行1列“工资薪金支出—账载金额”为0。

　　分析：如果主表中第1行“营业收入”是有数据的，就表示企业有生产经营，有经营必然会涉及职工薪酬，所以A105050表工资薪金支出账载金额填0不符合常理，应核对填写是否有误。

　　提醒：企业只要发生职工薪酬相关支出，不论是否涉及纳税调整，都需要填报A105050报表。

　　提示六：《资产负债表》中“固定资产”值期末无变动，请核实A105080《资产折旧、摊销纳税调整明细表》中第1行第2列“固定资产—本年折旧、摊销额”数据。

　　分析：《资产负债表》中的固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备(均用账上的期末余额计算)，如果固定资产项目的期末余额减去年初余额为0时，大多数情况是固定资产已经在账务上计提完折旧，所以A105080表第1行第2列“固定资产—本年折旧、摊销额”值应为0，可以核对下数据填写是否有误。

　　提醒：如有固定资产在当年买入后又卖出的情况，也有可能导致资产负债表中“固定资产”的期末余额-年初余额=0，如果实际是这种情况，可以准备好相关资料，留存备查。

　　小结：企业应当根据提示信息，结合实际情况查明原因，确实存在错误的应当及时纠正。经过核实，认为不需要纠正的可以忽略相关提示信息。

　　取材来源：办税服务中心