三伏天到，各企业的夏季福利也陆续开始发放了，今天小编也给大家放一份“清凉福利”，说一说企业为员工发放的11项费用是否需要扣缴个税?按什么税目扣缴?

　　一、为员工发放防暑降温费是否需要扣缴个税?

　　企业为员工发放防暑降温费，无论其形式为实物还是现金，都属于对其工作的一种补贴收入，且不属于免税的津贴和补贴，应当与当月“工资薪金所得”合并计算个人所得税。

　　二、向员工发放的餐补是否需要扣缴个税?

　　餐补按其发放原由可以分为误餐补助、工作餐补贴以及出差伙食补助，个税扣缴也应当分情况讨论：

　　1.误餐补助：是员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发放的误餐费，不征收个人所得税;

　　2.工作餐补贴：直接给员工发放的人人有份的伙食补贴，应当并入“工资薪金所得”计征个人所得税;

　　3.出差伙食补助：员工因公出差期间给予的伙食补助费用。

　　(1)实行实报实销的出差伙食补助，凭合法有效凭证在企业所得税前扣除，且不征收个人所得税;

　　(2)按规定标准给予出差人员按地区、天数等标准向员工发放的出差伙食补贴。

　　由于目前各地关于差旅费补贴政策征免个税有两种口径：一是差旅费补贴应全额并入工资薪金计征个税，二是超过规定标准部分并入“工资薪金所得”计征个税，大家请参照各地标准执行。

　　小结：选择“包干制”的出差伙食补助，符合国家、地方规定的免征个人所得税;超过标准的，会被税务机关认定为变相发放工资而要求并入“工资薪金所得”计征个人所得税。

　　三、企业组织旅游是否需要扣缴个税?

　　1.组织全体员工免费旅游的，属于因任职受雇而获得的经济利益，应按“工资薪金所得”计征个人所得税;

　　2.奖励部分员工旅游的，应根据所发生的费用全额并入该部分员工的“工资薪金所得”项目计征个人所得税。

　　四、向员工发放通讯费是否需要扣缴个税?

　　1.单位为个人通讯设备因公负担的通讯费采取金额实报实销方式的，该部分不计征个人所得税;

　　2.单位为个人通讯工具负担通讯费用采取发放补贴方式的：有地方规定标准的，标准限额内不计征个人所得税，超过标准部分计入当月工资薪金所得计征个人所得税;未明确标准的，咨询当地税务机关。

　　五、为员工提供住房补贴是否需要扣缴个税?

　　以现金形式发放住房补贴，需并入“工资薪金所得”，扣缴个人所得税。

　　六、向员工发放交通费是否需要扣缴个税?

　　关于交通费补贴各地政策不同，如：

　　1.北京：并入工资薪金计算缴纳个人所得税;

　　2.内蒙：实行公务车改革的各级党政机关有关人员在补贴标准内取得的公务交通补贴收入，允许计征个人所得税时在税前扣除;(内财税[2016]376号)

　　3.黑龙江：实行公务用车改革的党政机关和企事业单位交通费用每人每月扣除1000元，超出部分计征个人所得税。其他形式的交通费补贴一律计征个人所得税;(黑地税函[2006]11号)

　　4.湖南：实报实销形式的交通费可以在一定标准内扣除，具体标准需询问当地税务主管机关，现金形式发放的补贴需并入工资薪金扣除......

　　小结：

　　企业为员工发放交通补贴，当地有标准的在标准内不扣缴个人所得税，超过标准的并入“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

　　七、员工私车公用的交通补贴能否税前扣除?

　　1.因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴，按工资薪金所得项目计征个人所得税。(国税函[2006]245号)

　　2.各地政策：

　　厦门：若合同约定，汽油费、停车费、维修费属于车辆租金收入的一部分，该部分收入应并入租金收入，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税;若该部分不属于租金收入，是公司在生产经营活动中发生的，由员工先垫付再报销的费用，则不作为个人应税所得。

　　北京：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税;但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照执行。

　　小结：企业与员工签订租赁合同，向员工支付租金时应按“财产租赁所得”代扣代缴个人所得税;未签订租车协议直接报销相关费用的，计入工资薪金所得扣缴个人所得税。有地方规定的，从其规定。

　　八、发放劳保用品是否需要缴纳个人所得税?

　　1.个人因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品，不属于个人所得，不扣缴个人所得税。

　　2.企业以“劳动保护”名义向职工发放的实物以及货币性资金，应当并入当月“工资、薪金所得”，扣缴个人所得税。

　　九、向员工发放实物、购物卡等是否需要扣缴个税?

　　发放给员工实物、购物卡等福利，应并入工资薪金所得，扣缴个人所得税。

　　十、为企业股东报销费用是否需要扣缴个税?

　　为企业股东报销其购买私人用品所产生的费用，应按股息红利所得扣缴股东个人所得税。

　　十一、解除劳动关系补偿金是否需要扣缴个税?

　　对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。但需要注意：

　　1.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资三倍数额以内的部分，免征个人所得税;

　　2.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

　　3.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

　　十二、发放取暖费补贴是否需要缴纳个税?

　　企业按国家有关规定给员工发放的采暖费属于任职或受雇中发放的补贴，原则上应计入工资总额计征个人所得税，由发放单位代扣代缴个人所得税。但各省又存在不同规定，部分省份免征取暖费个人所得税，比如天津;部分省份限额免征个税，比如河北;部分省份允许对一次性发放的取暖费分摊到所属各个月份计算个人所得税，比如青海。具体执行请参照当地规定，未规定地区请咨询当地税务机关。