前几天看到了一条求助信息：“税局通知：您公司有6人工资按5000元申报，存在风险疑点，请至XX税局领取疑点数据进行核实，于11月20日前完成风险核查并书面反馈结果!”为什么会被预警呢?工资薪金扣缴申报有哪些会引起预警或稽查的风险点呢?下面我们就来聊聊“工资个税扣缴”的四个风险点。

　　风险点一：各种登记和申报员工人数差异过大

　　[风险操作]企业在办理很多事项的时候都会填报职工人数，如：工商登记员工人数、个税扣缴申报人数、缴纳社保人数、企业所得税申报从业人数、残保金计算人数、享受高新技术企业优惠填报的职工总人数、享受研发费加计扣除申报的职工总人数等。这些人数可能因为政策规定的口径不尽相同而有所差异，但在没有特殊情形时应当基本一致。多数企业在办理或申报不同的事项时，为了不同的目的而填报不同的人数，造成这些数据之间差异较大。

　　[稽查视点]工商、税务已联网，国地税已合并、社保已由税局征收，以上填报的员工人数都可做到分秒之间进行比对，差异过大必将引起稽查关注。

　　[风险分析]各种登记和申报员工人数差异过大，很可能是人数申报不实，不是直接偷逃税款，就是虚构了优惠条件;同时为跨税种、跨项目等大数据比对埋下风险异常项。

　　[规范意见]相关人数的申报最好保持一致;员工人数确实发生变化时，相关登记申报事项要及时变更或调整;特殊情况导致不一致，应备好证明资料。

　　风险点二：虚列人员分拆工资

　　[风险操作]多数企业为了替员工筹划少交个人所得税或因承诺了员工税后工资，又不想承担过多税款，将一个人工资分拆成几个人的工资，并找一些不申报个税的人员、已离职的人员来顶替申报、让员工提供一个人员信息达到不交个税或少交个税的目的。

　　[稽查视点]个人信息已联网，个税系统申报员工信息须经过公安留存个人信息校验，国家税务总局发布的个人所得税app，还可以查到员工“被雇佣”的情况，冒用他人信息很容易被发现;员工个人信息被冒用在多处申报工资薪金所得的，也会被金三系统比对发现，年底需要汇算补税的，被冒用便会不攻自破;虚列人员分拆工资除了少交个税的风险，必然导致申报个税的人数与社保人数、计算残保金人数、企业所得税从业人数等严重不一致，必然引起稽查关注。

　　[风险分析]虚列人员分拆工资，一是偷逃了个人所得税;二是为跨税种、跨项目等大数据比对埋下风险异常项;三是个人的纳税情况纳入个人征信，代领工资存在较高的涉税风险。

　　风险点三：工资薪金以发票形式报销

　　[风险操作]有些企业通常会为了避免扣缴个人所得税，让员工将一部分工资、补贴补助、奖金等找发票报销。

　　[稽查视点]工资薪金以发票形式报销，可能会出现用于报销发票的名目异常，通过电子底账和金三系统对企业购销发票严格比对，发现发票名目与企业经营无关或进销项不符;可能导致企业此项费用波动过大或超出正常经营规模、资产、业务等所需;可能导致企业收入与成本费用严重不配比，这些都会引起风险预警，引起稽查关注。

　　[风险分析]工资薪金以发票形式报销，一是偷逃了个人所得税;二是报销的费用不真实，少交了企业所得税;三是取得发票没有真实业务属于虚开发票。企业不仅需要补缴各种税款，还需按照《征管法》、《刑法》、《发票管理办法》的规定接受惩处，甚至会导致失信，被联合惩戒。

　　风险点四：员工工资均在5000元附近或全员零申报

　　[风险操作]有些企业为了少交个人所得税，将员工的工资都设定在5000元附近，而其他的部分则通过现金或者走“私账”来进行发放。

　　[稽查视点]员工工资均在基本减除费用5000元附近，其余部分工资通过现金或私入个人账户，可能会导致个人账户与企业账户之间的往来资金与工资薪金不一致，这种情况中国人民银行开展的大额现金监控管理的试点后，会将大额现金业务信息，推送至相关部门共享;可能导致员工的工资大都低于同行业水平;可能导致所得税申报的工资薪金与个税申报的不一致;若支出未作为工资薪金核算或在企业所得税前扣除，可能会导致往来挂账金额过大;可能导致全员零申报。这些“异常”表现，很容易被税务部门对比锁定。

　　[风险分析]员工工资均在基本减除费用5000元附近，其余部分工资通过现金或私入个人账户，一是少交了个人所得税;二是银行对大额高速存取款设备自助存取款情形，拆分、现金隐匿过账等规避监管、“伪大额现金交易”情形都会被监控，既监测单笔超过起点金额的交易，也监测多笔累计超过起点金额的交易，并向各部门推送，联合稽查;三是引起对涉及工资薪金的其他事项的稽查，如个税申报的工资薪金、企业所得税申报的工资薪金、残保金计算使用的上年平均工资;四是导致三项经费扣除限额的计算基数不准确。

　　总结：“工资个税扣缴”的四个风险点，你有没有类似的操作呢?看完这篇文章，该好好规范一下操作了吧!其实2019年新个税法实施以来，个税减税力度很大，提高了基本的费用减除标准，增加了住房支出、赡养父母、抚养子女以及大病医疗等专项附加扣除，优化了税率结构，扩大了低档税率的级距。月入万元也可以做到0个税，一般企业至少有80%左右的人不需要缴纳个税，企业不要再做一些得寸进尺的“筹划”。在大数据、严征管的稽查手段下，绝对不会给你偷逃税款的空间。企业在看眼前那点小利的同时，应权衡其带来的各种风险，占小便宜吃大亏的事坚决不能做。