近期，宁波市税务机关联合公安、海关、银行等部门成功破获一起买单配票骗取出口退税案件，并揪出了一个涉及买单、配票、买汇等违法活动，作案地域跨越13个省份的骗税犯罪团伙。

　　【案件起因】

　　2017年6月，宁波市税务机关在对企业申报数据进行抽查、筛选时，发现R针织制衣厂销售额增长幅度过大，与自身生产能力严重不匹配。即2015年该厂销售额为350万元左右，而2016年销售额直线上升到3500万元。这点引起了稽查人员的注意。企业在有限的规模和生产能力下（申报的厂房、设备等固定资产、职工人数及薪酬并无明显的增加），销售额增长幅度怎会如此之大?销售额是否不实？检查人员决定对该企业展开进一步检查。

　　【案件稽查】

　　1. 排查购销合同，神秘便签引关注

　　检查人员对该企业的购销合同进行逐一排查，每项销售额均有对应的销售合同，但其中一份购销合同中夹带着一张写着“金”、“手续费”及几串数字的小便签。经验丰富的检查人员认为，正常的销售怎么会有手续费？背后可能隐藏着更大的秘密。

2、查看银行账户，资金即进即出显异常

检查人员对该企业抽查银行存款日记账，了解银行账户的资金流转情况，发现该企业账户资金存在即进即出不停留、流量大、账户余额少等，存在虚开增值税专用发票违法特征。

3、税警联合，虚开骗税浮水面

　　稽查部门与公安机关联合，共同对R制衣厂法定代表人胡某实施询问，经过税法宣传并晓以利害，胡某承认企业存在虚开等违法行为，并称小便签上写的“金”为该厂实际控制者金某某，企业财务支付U盾由其控制，进项发票均由其联系提供，该厂按其提供的虚假合同，开具销项发票给下游出口企业用于骗取出口退税。该案主要嫌疑人金某某浮出水面。

　　案件涉及骗取出口退税，并且存在团伙作案的迹象，而配票实施骗税违法往往与买单活动“配套”。检查人员决定，以金某某作为案件突破口，尽快将其抓捕归案，摸清整个犯罪团伙的违法脉络。

在税警双方的密切配合、布控，顺利完成了对金某某的控制。金某某交代了从买单到骗税的整个过程及犯罪团伙架构：首先是买单出口，以支付手续费的方式从郭某某处购买他人不退税的出口货物信息，并把货物信息“匹配”给外贸公司报关。随后，通过自己控制的多家制衣企业虚开增值税专用发票给外贸公司，同时联系王某某、薛某某从山东B纺织有限公司等上游棉纱厂开具进项发票虚抵进项税额。此外，金某某还从义乌一对夫妻何某某和陆某某处购买外汇以伪造结汇业务。通过这一套“业务流程”虚构购销业务，骗取出口退税。至此，违法团伙的活动脉络已基本清晰。

　　4. 多部门协作调查“三流”，挖出涉案团伙

　　税务机关稽查部门迅速与市公安局经侦大队、市海关缉私局、人民银行反洗钱处组成专案组，各部门分工协作，联动开展案件的调查核实和取证工作，采取同步取证、上下联打、横向联查、内外联动的方式，进一步核实涉案企业资金流、票据流、货物流的一致性及真实性，完成证据采集。专案一组负责查找涉案企业经营信息及其银行收支情况，梳理票流、资金流，证实涉案企业存在虚开“配票”行为。专案二组负责聚焦涉案外贸公司的报关单证，追查出口货物真实货主，以证实涉案企业“买单”违法行为。

　　最终，专案组挖掘出了13家涉案的本地针织企业和118家上游棉纱企业、20余家外贸出口企业的涉案线索。同时发现另一个由钱某某控制的买单配票犯罪团伙的踪迹，专案组决定拓展调查对象，对两个团伙同步予以打击。

　　5. 外调、追踪涉案企业账户、发票、报关信息，获取骗税证据

专案一组与二组同时对上、下游棉纱、针织、外贸企业和涉案人员实施外调，以搜集和巩固违法团伙买单、配票、买汇、骗税各环节的违法证据。

专案一组外调轨迹遍布安徽、河南、湖南、湖北、江苏、陕西和温州等全国13个省、市，共向外发送协查函300余份，调取涉案企业银行账户100多个，人工核查清分账户明细10万余条，成功取得了金某某团伙虚开配票证据，查实金某某团伙控制下的13家宁波本地针织企业共接受虚开增值税进项发票4334份，价税合计5.01亿元，税额7279.49万元；对外虚开增值税发票2587份，价税合计4.44亿元，税额6458万元。随后，在税警联合布控之下，操控上游棉纱开票企业的犯罪嫌疑人王某某落网，随着其对违法行为供认不讳，案件虚开配票环节的证据链得到进一步完善。

　　专案二组整理提取了135票报关单信息，并分赴宁波、义乌等地，对案件涉及的近百家货代公司进行了追踪核查，终于追查到了真实货主，证实涉案出口货物的货主，均为批量购买服装直接发往国外而无须退税的外商。

　　追捕与金某某交易的买单中间人郭某某以及涉案犯罪嫌疑人后，配票证据全部完善。

　　【案件处理】

　　目前，案件的团伙核心人物金某某、钱某某以及参与买单、配票的郭某某、王某某等4名犯罪嫌疑人均被批捕，金某某团伙已被提起公诉，宁波本地13家针织企业已全部移送公安机关，税务机关已成功追缴被骗取的出口退税款6458万元，并对外发出虚开证明370余份。

　　【案例启示】

　　从稽查手段上看，税警联合采用同步取证、上下联打、横向联查、内外联动的方式，核实涉案企业资金流、票据流、货物流的一致性及真实性已经成为打击虚开发票的常用手段。

　　从稽查重点上看，销售额巨幅上升且与企业规模或生产能力不符、三流不一致、账户资金即进即出且金额相差接近稽查关注的虚开手续费比例，是存在虚开发票明显特征之一，已成为税局稽查筛选收入不实、虚开发票企业的主要疑点。

　　企业一定要保证销售收入按合理比例增长，且销售收入的增长应与企业规模大小相配比，否则很可能踩到预警红线，引起税务稽查的关注。