国地税合并、社保入税、个税改革以来，个人所得税成了税务稽查的重点。以下我们在综合所得汇算即将到来之际，为大家提点一些政策应用、实务操作的误区以及税务稽查的风险点，希望能帮助纳税人在汇算清缴之前纠正错误，防控风险。

　　(一)政策应用风险排查

　　1、子女教育费。核实同一子女夫妻双方是否各自扣除同一子女的教育费，造成重复扣除。是否因选择一方扣除而导致没有充分享受扣除，及时修正为双方每月各自按50%比例税前扣除500元。

　　2、继续教育费。核实扣除的技能教育费是否取得证书，扣除年度是否为取得证书当年。

　　3、住房贷款利息。核实是否为首套房贷款;婚后购房的，核实夫妻双房有无同时享受扣除住房贷款利息，造成重复扣除;夫妻双方婚前各自购房的，核实夫妻双方是否各自每月扣除1000元而造成重复扣除，是否因选择一方扣除而导致没有充分享受扣除，及时修正为双方每月各自按50%比例税前扣除500元。

　　4、住房租金。核实夫妻双方有无分别扣除住房贷款利息和住房租金，造成重复扣除;核实住房租金是否按规定由签订租赁住房合同的承租人扣除;核实是否存在年度中间先租方后买房，而先扣住房租金后扣除住房贷款利息的情况。

　　5、赡养老人费。核实所有兄弟姐妹赡养老人税前扣除金额合计数是否超过2000元/月;是否存在扣除配偶的父母赡养费的情况。

　　6、补贴补助。核实发放的补贴补助免税的有无享受优惠;不免税的有无全额申报;核实非货币性福利是否按规定并入综合所得纳税;核实员工拿费用发票报销的个人费用(如通讯费、交通费等)是否按规定并入综合所得纳税。

　　7、三险一金。核实三险一金是否超过政府规定比例，超过部分汇算清缴时并入综合所得纳税。

　　8、补充保险。补充养老是否超过规定比例，超过部分是否按规定纳入预扣预缴申报所得，未纳入的汇算清缴时并入综合所得纳税。补充医疗保险是否按规定纳入预扣预缴申报所得，未纳入的汇算清缴时并入综合所得纳税。

　　(二)操作有误风险排查

　　1、核实同一项专项附加扣除有无重复申报;

　　2、核实每项专项附加扣除起止时间是否有误;

　　3、核实专项附加扣除信息中间发生变化而未变更申报系统中的信息。

　　(三)稽查风险点

　　1、“年龄低于16岁、大于65岁的员工超过30人以上,可能存在虚假申报。

　　2、“工资薪金所得收入额为5000元整数且无专项扣除等员工超过10人以上的”：即申报的工资薪金所得收入额为5000元整数，且除基本减除费用外,没有三险一金等其他扣除的存疑员工在10人以上的，可能存在工资薪金所得申报不实或者虚列人数分解工资的情况。

　　3、“曾经被申述不在此处任职但仍继续申报收入”，即扣缴义务人受到身份信息投诉，虽然已经处理,但后续申报中仍然使用该身份信息进行综合所得申报。

　　4、“身份验证不通过且有综合所得扣缴申报的”，即ITS系统中的身份信息与公安部身份信息校验不通过的,同时还有综合所得扣缴申报的纳税人。

　　5、个税申报人数与实际支付所得的所有人员不一致，即没有进行全员全额个税申报。

　　6、个税申报人数与社保缴纳人数不一致，可能存在虚报个税人数，分解工资的情况。

　　7、申报个税的工资薪金所得与企业所得税前扣除的工资薪金相差较大，可能存在申报税额不实。

　　8、个人所得税长期0申报，可能存在虚报个税人数，分解工资的情况。

　　9、公司存在已经离职的员工仍在申报个税的现象，借用他人个人信息，分解在职人员工资的情况。

　　(四)提供虚假信息偷逃税款的法律责任

　　《税收征收管理法》第九十七条、一百零五条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上一倍以下的罚款。

　　税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。