资产折旧摊销与税法规定不一致、资产损失未申报或申报不实，都是税务稽查的重要风险点。本文谈谈纳税申报时应关注哪些敏感数据，从而规避风险。

　　风险点1：资产原值与折旧摊销变动不匹配

　　风险提醒1：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的每一类型的固定资产如果原值没变，也不存在固定资产年中报废情况的，年折旧额也不应发生变化，否则可能被怀疑存在随意调整固定资产的折旧年限和折旧方法，随意调节利润的问题。

　　风险提醒2：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的每一类型的无形资产如果原值没变，也不存在无形资产年中处置情况的，年摊销额也不应发生变化，否则可能被怀疑存在随意调整无形资产的摊销年限和摊销方法，随意调节利润的问题。

　　风险提醒3：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的长期待摊费用如果原值没变，也不存在摊销完毕情况的，年摊销额也不应发生变化，否则可能会被怀疑存在随意调整长期待摊费用的摊销期限和摊销方法，随意调节利润的问题。

　　风险提醒4：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报“重要行业固定资产加速折旧(不含一次性扣除)”对应“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”享受加速折旧的，《A000000企业基础信息表填报》填报的105所属国民经济行业选择的行业代码一定要是适用加速折旧的行业，否则存在享受加速折旧有误，少交企业所得税的问题。

　　风险点2：资产损失申报金额与实际发生损失的金额不一致

　　风险提醒1：企业在《A000000企业基础信息表填报》填报的105所属国民经济行业选择的行业代码不属于金融企业的，《A102010一般企业成本支出明细表》填报的“非流动资产处置损失”、“非货币性资产交换损失”、“债务重组损失”、“非常损失”、“坏账损失”，以及《A104000期间费用明细表》填报的“财产损耗、盘亏及毁损损失”合计，应确保都在《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》“存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失”、“固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”做了申报，否则可能被怀疑企业发生的资产损失没有申报直接扣除，少交企业所得税的问题。

　　风险提醒2：《A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报的“投资收益”为损失的，如果属于权益法核算按被投资企业利润与持股比例计算的投资收益的，应确保在《A105000纳税调整项目明细表》 “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”栏次进行了纳税调增，否则可能会被怀疑存在未实际发生的损失税前扣除，少交企业所得税的问题;如果确属实际发生了股权转让损失，应确保在《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》“股权(权益)性投资损失”即“其中：股权转让损失”中进行申报，否则可能被怀疑企业发生的资产损失没有申报直接扣除，少交企业所得税的问题。

　　风险点3：资产损失申报与进项税额转出不匹配

　　风险提醒：《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报了“存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失”、“固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的，应确保损失对应的增值税进项税额在《增值税纳税申报表附列资料二》 “非正常损失”栏次做了转出，否则可能被怀疑存在非货币资产损失对应的进项未做转出，多抵进项税额的问题。

　　风险点4：资产减值损失发生额与调整金额不一致

　　风险提醒：《A000000企业基础信息表填报》填报的105所属国民经济行业选择的行业代码不属于金融企业的，《A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报了 “资产减值损失”的，应确保在《A105000纳税调整项目明细表》 “资产减值准备金”栏次进行了纳税调整，否则可能存在资产减值准备未做调整，少交企业所得税的问题。

　　风险点5：资产原值申报与财产税申报不匹配

　　风险提醒1：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报了“房屋、建筑物”原值及折旧情况的，应确保按规定缴纳的房产税和城镇土地使用税。若房产税的计税依据只有按房产余值计税的，资产原值应与《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报了“房屋、建筑物”原值一致，否则可能存在少交房产税的问题;如果存在按租金收入计税的，应确保租赁合同缴纳了印花税，否则还可能存在少交印花税的问题。

　　风险提醒2：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的固定资产(房屋、建筑物)比上年度减少的，且《A102010一般企业成本支出明细表》申报了处置非流动资产损失、或《A101010一般企业收入明细表》申报处置非流动资产利得的，应确保处置收入缴纳了增值税，申报了土地增值税，缴纳了产权转移数据印花税，否则可能存在少报增值税、土地增值税、印花税的问题。

　　风险提醒3：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的固定资产(设备、运输工具、器具、其他工具、家具等)比上年度减少的，且《A102010一般企业成本支出明细表》申报了处置非流动资产损失、或《A101010一般企业收入明细表》申报处置非流动资产利得的，应确保处置收入缴纳了增值税，资产转让缴纳了购销合同印花税，否则可能存在少报增值税、印花税的问题。

　　风险提醒4：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的固定资产比上年度增加的，应确保缴纳了购销合同印花税或产权转移书据印花税，否则可能存在少报印花税的问题。

　　风险提醒5：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的房屋、建筑物比上年度增加的，应确保缴纳了相应的契税、产权转移书据印花税，否则可能存在少报契税、印花税的问题。

　　风险提醒6：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的运输工具的，应确保缴纳了相应的车船税，否则可能存在少报车船税的问题。

　　风险提醒7：《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》申报的无形资产中的土地使用权比去年减少的，应确保处置收入缴纳了增值税，申报了土地增值税，缴纳了产权转移书据印花税，否则可能存在少报增值税、土地增值税、印花税的问题。

　　风险提醒8：《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报了“存货损失”、“固定资产损失”对应申报了处置收入的，应确保处置收入缴纳了增值税，资产转让缴纳了购销合同(动产)或产权转移书据(不动产)的印花税、缴纳了土地增值税(不动产)，否则可能存在少报增值税、土地增值税、印花税的问题。

　　风险提醒9：《A104000期间费用明细表》每年申报财产保险费，而《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报了“存货损失”、“固定资产损失”对应没有申报赔偿收入的，应核实确保将已取得或应当取得的保险收入冲减损失，否则存在隐瞒收入，少交企业所得税的问题。