商贸公司税负偏低，评估人员进行账目审核后，并未发现线索，进一步追踪，才发现了更大的秘密......

　　【案件起因】

　　2013年10月，某市国税局通过计算机选案，发现一经营家电的商贸公司2012年增值税税负偏低，这家公司的经营范围包括彩电、洗衣机、冰箱、电脑等11个品种，但是2012年增值税税负只有0.20%，与同地区、同行业增值税税负0.79%相比，低了0.59个百分点。同时，计算机选案分析系统发现，该公司企业所得税税负率也明显异常，仅为13.29%，与同地区、同行业相比，低了15.14个百分点。于是，该公司被确定为评估对象。

　　【案件稽查】

　　1. 公司规模越来越大，毛利却不高

　　2013年11月，评估人员来到该经贸有限公司，进行2012年度申报的增值税和企业所得税检查。评估人员说明来意后，公司老板老杨不停地说：“现在家电生意不好做，竞争很激烈，我们是薄利多销，毛利率很低，利润低当然税负就不会高啦，我们也没有办法呀！”

　　评估人员核对了企业2012年的利润表后发现，该公司2012年销售毛利率还不到2%，再扣除销售费用、管理费用和财务费用等，当年实现的利润确实不多，只有2万多元。对一个年销售收入300多万元的企业来说，每年只赚2万元的利润，明显与实际情况不符。这其中，是不是另有隐情？

　　评估人员翻阅了该公司2010年和2011年的财务报表。2010年和2011年的毛利率，与2012年基本相同。也就是说，一直以来，公司的毛利率都很低。毛利率不高，公司的规模却越做越大，这显然有悖常理。

　　评估人员又检查了公司2012年的财务报表，发现2012年5月、6月连续2个月，该公司结转的主营业务成本竟然都是258976.02元。对此，评估人员询问了办税人员李某。李某解释说：“2012年6月，我家里有特殊的事情，当月来不及作账，就按5月份的发出商品进行了结账。不过，我后来都核对了，目前账簿和申报的完全相符！”听完他的解释，评估人员感到李某是故意在掩饰账目的一些细节，5月和6月明明是同一数据，李某却一口咬定账簿和申报的完全相符，这其中，肯定有蹊跷。

　　2. “估价入账”原来只是幌子

　　基于第一天并未找到突破口，评估人员调整工作思路，对该公司2012年申报的增值税抵扣联和货物销售发票进行核实、比对，并采用先进先出法，对冰箱的购、销价格进行了对比。经过对比，评估人员发现冰箱的毛利率高达15%以上，与账簿上不到2%的毛利率相差悬殊。可是，李某对此却给出了这样的解释：“2012年冰箱赚钱，其他商品赔钱，平均计算，综合毛利率当然就低了！”评估人员因此决定去检查其他商品的毛利率，然而出乎意料的是，其他商品的毛利率高达10%以上，而且购入的商品数量远远大于销售的数量。可是，公司每月的商品库存，基本都徘徊在100万元左右。这意味着，公司很有可能存在销售商品不入账的现象。对此，李某又解释说：“我们购进商品时，有时来不及付款，就采取估价入账的方法。所以，发票上的商品数量、价格与账面的实有数量、价格不完全相符。”

　　评估人员又重新调整了评估思路，决定从该公司2010年3月5日开业的日期核对。由于该公司没有对库存商品进行分类核算，评估人员只能采取“两条线”的方法实施评估。一方面，对实际成本存货归类核算；另一方面，对计划成本估价商品部分进行比对、划销。通过2天的纳税评估，评估人员最终确认该公司自2010年以来，为达到少缴税的目的，一方面，购进商品时全额入账，但销售商品时部分收入不入账，成本多入账，达到多抵扣增值税、多结转销售成本的目的，形成毛利率和税负率偏低的假象，从而少缴增值税和企业所得税；另一方面，为了冲减账面上多余的存货，打着估价入账的幌子，任意冲减库存商品，自由调节资产负债表的逻辑关系，达到以假乱真的目的。

　　【案件处理】

　　经过评估人员的说服，该公司承认了错误，并补缴了少申报的税款和相应的滞纳金。

　　【案例启示】

　　本案是一起利用估价入账少申报纳税的典型案例。通过计算机选案的方法选出税负异常的企业，深入企业实地核查财税资料，从增值税进项发票入手，寻找证据支持，追踪核实购进货物的品名和数量已经成为常见的税务稽查手段；税负率、毛利率低于同地区、同行业其他企业是税务稽查的重点。企业要加强遵法守法的意识，应将全部收入入账并申报纳税，并合理结转成本，否则一定会留下蛛丝马迹而被税务大数据筛查出来的！