齐全的资料、工整的账面、真实的货物装卸照片等物流信息……一切都“符合”税务机关管理要求和财务要求，以为天衣无缝，原来都是假象......

　　【案件起因】

　　某市国税局接到上级下发的高风险企业检查任务，要求该局对5户从事皮毛加工、销售的企业开展税收检查。该局迅速成立专案组，调取5户企业登记的基本信息发现，这5户企业中，4户从事皮革加工，1户从事皮毛购销，且其中4户企业注册和生产经营地址位于同一地址，办税人员也为同一人。专案组又对5户企业申报数据做了汇总统计，发现从2014年8月~2016年3月，一年半的时间里，5户企业累计开票金额近4.6亿元，缴纳税款180万元，税负仅为0.39%。种种迹象表明这些企业可能背后存在问题，检查人员决定实施进一步检查。

　　【案件稽查】

　　1. 初查：亿元产业“蜗居”郊区养殖棚

　　考虑到5户企业关联度较高，企业人员之间往来可能比较密切，为了防止企业之间通风报信，专案组决定，当天下午统一对5户企业实施入户检查。检查人员发现，5户企业中生产规模较大的A、B、C三户企业都“蜗居”在郊区的2个养殖棚内。企业的生产区域隐蔽，在检查人员实地查看时，负责人出门迎接后迅速将门反锁，显得十分谨慎。

　　A、B、C三户企业主要从事牛皮加工销售，检查人员调取了其账簿资料，发现按照收购发票数据显示，3户企业一年多时间内竟然收购了60万张牛皮，整整是该市统计部门发布的本地牛屠宰量的10倍。

　　产值近5亿元，收购牛皮数量是本市年产量的10倍，如此大规模的产业，为何隐蔽在偏僻简陋的养殖棚内？检查人员决定进一步查看账务资料。

　　2. 再查：企业账务“规范”，资料“齐全”

　　实地查看后，专案组确认，疑点企业的确存在一定的生产设备和工人，但其生产能力有待核实。检查人员以C企业为样本，在互联网上查询了皮革鞣制加工的流程和配料，试图通过投入产出比测算其真实生产能力。但由于相关配比和生产周期难以掌握，所耗用水、电均无明确指标，专案组未能通过测算掌握企业真实产能。

　　更让检查人员困惑的是，由于皮毛购销、加工企业被该省国税局确定为高风险行业，各管理分局对其管理严格，要求企业每个月报送购销合同、过磅单据、过路费票据复印件、承运人员相关资料和产能报表，甚至要求企业提供车辆运输前货物装卸的照片。在这样严格的管理要求下，5户企业几乎不受影响，均能按税务机关的要求报送各类资料。

　　为了摸清底细，检查人员再次梳理了企业货物运输、入库、生产和销售账面记录，以及账簿、凭证和货款支付等基础资料。然而，5户企业账务“规范”，并未发现明显问题。

        3. 追踪：资金流、货物流显现虚开真相

　　账面上无法看出涉税问题，专案组把注意力转向了企业的资金流。银行对账单反映，企业资金进出较为频繁，同一笔资金在当天入账后即马上转出，几乎无银行存款或现金余额。

　　专案组整理5户企业的9个对公账户，结合虚开资金“时间跨度小、空间跨度大”的特点，初步筛查出27个疑点账户，并从银行方面获取了近20万条资金流信息。检查人员耗时1周，梳理海量资金流信息，终于使资金流向与受票企业区域的对应关系逐步明朗，资金回流至受票企业区域路线图完全确定。

　　在部分专案组人员对资金流实施追踪的同时，另一组人员围绕涉案企业收购业务和皮革销售展开调查。他们发现，A、B、C和D企业均为通过23个外地商贩收购原皮，收购资金直接支付给商贩，收购发票内的农户名称也为上述商贩。由于这些商贩不属于本地户籍人员，税务机关难以核实其业务真实性。

　　面对障碍，专案组再次调整思路，对皮革销售的承运人开展调查。根据企业记录的承运人员信息，通过努力，专案组找到了部分承运司机。有的司机称，从未运输过皮革；有的司机称，虽然拉运过皮革，但仅仅是在厂区拉运皮革过磅，随后又将皮革卸在厂区，从未向外地运输。“事后，对方支付了800元的‘运费’。

　　与其他4户企业不同，E公司收购发票开具的对象为本市农户，专案组走访调查了能够联系到的农户，得到了“从未销售过牛羊皮”的答复。

　　至此，案件水落石出。

　　【案件处理】

　　该市国税局将5户企业涉嫌发票犯罪的案件移送公安机关。公安机关对涉案的马某、康某和郭某采取了边控措施，防止涉案人员出境，并冻结其资金185余万元。市国税局已向受票企业所在地税务机关发出105份《已证实虚开通知单》，最大限度地挽回国家经济损失。

　　【案例启示】

　　案例中，企业伪造购销合同，虚构物流信息和收购业务，交易资金通过网银层层转账，回流至受票企业区域或异地，涉嫌虚开增值税普通发票和专用发票，最后受到税法严惩！

　　从稽查重点来看，一是同一企业投资人、存在密切关系的人，在同一区域设立业务相同或相关的多个企业，或者重要人员在同一区域设立的、业务相同或相关的多个企业任要职；二是税负率低；三生产能力与实际产能严重不符；四是开票量与产能不符；五是运输费或运输情况与产销量不符；六是资金通过网银层层转账后形成回流。这些都是虚开发票明显的特征，是稽查的着眼点。

　　从稽查手段来看，一是税务稽查实行上级筛选高风险企业下发下级重点稽查的方式；二是筛选地域相近、企业重要负责人存在重叠、业务相关的同类企业，核查业务关系、资金流向；三是实地核查产销实际情况以及业务关联费用的真实情况。虚开发票的真相必将被揭开。