2019年是新个税法全面实施元年，随着新个税法的实施，首次个税综合所得汇算清缴已然拉开帷幕。下面对综合所得年度汇算应当把握的关键点进行汇总整理，助您顺利通关。

　　一、不需要办理年度汇算的纳税人

　　(一)豁免办：需要补税但综合所得年收入不超过12万元的;纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。

　　注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

　　(二)不用办：纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的;不申请年度汇算退税的。

　　二、需要办理年度汇算的纳税人

　　(一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税。

　　1、2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税;

　　2、年度中间劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率;

　　3、预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

　　(二) 2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上。

　　三、办理年度汇算的时间

　　(一)一般规定：次年3月1日至6月30日;

　　(二)特殊规定：

　　1、简易申报：居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申请退税的，在次年3月1日至5月31日之间办理;

　　2、无住所居民个人在汇算清缴期限前离境的，可以在离境前办理汇算清缴;

　　3、因移居境外注销中国户籍的居民个人，应当在注销户籍前办理汇算清缴。

　　四、办理年度汇算的地点

　　(一)自己办或请人办

　　选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方(涉税专业服务机构或其他单位及个人)办理申报的，应当向纳税人任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报;如纳税人有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。如纳税人没有任职受雇单位，则向纳税人户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。

　　注意：无论纳税人是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。

　　(二)单位办

　　选择由单位代办综合所得年度汇算的，纳税人直接将相关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。

　　五、办理年度汇算的方式

　　办理年度汇算主要有三种方式：自己办、单位办、请人办。

　　一是自己办，即纳税人自行办理。纳税人可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

　　二是单位办，即请任职受雇单位办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退(补)税。也就是说，纳税人可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。

　　注意：选择单位代办年度汇算的，需在2020年4月30日前与单位进行书面确认;同时，纳税人2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收优惠、已预缴税额等信息，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。

　　三是请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。选择这种方式，需要与受托人签订委托授权书。

　　提醒：扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。

　　六、办理年度汇算的渠道

　　1、手机个人所得税APP申报。适合绝大部分收入、扣除事项相对简单且没有境外所得的纳税人。

　　2、自然人电子税务局申报。适合收入、扣除等事项较多、情况较复杂的纳税人。

　　3、办税服务厅申报。

　　4、邮寄申报。

　　七、办理年度汇算申报表填报

　　(一)选择网络方式申报的，不需要再填写纸质申报表。可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局直接填报相关信息，生成申报数据。

　　(二)选择非网络申报方式的(办税服务厅、邮寄申报)，需要填写《个人所得税年度自行纳税申报表》。该表分为A表、B表、简易版和问答版三种，纳税人可以根据实际情况选择其一填报即可。

　　1、本人2019年度综合所得全年收入额不超过6万元且需要申请退税，可填报《个人所得税年度自行纳税申报表(简易版)》，只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可快捷申请退税;

　　2、不符合填报简易版申报表的条件，也不太了解个人所得税有关政策规定，建议选用《个人所得税年度自行纳税申报表(问答版)》;

　　3、纳税人掌握一定的个人所得税知识，可以选用《个人所得税年度自行纳税申报表(A表)》填报。

　　4、办理年度汇算时，还有需要申报的境外所得的，需填报《个人所得税年度自行纳税申报表(B表)》，并至主管税务机关办理申报。

　　八、办理年度汇算补退税方式

　　(一)办理退税

　　1、通过手机个人所得税APP和自然人电子税务局网页端等网络方式进行年度汇算申报，在完成申报时系统会自动询问是否申请退税，只要纳税人提供中国境内开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税;

　　2、由扣缴义务人、其他单位或个人代为办理年度汇算的，可以由其在为纳税人代为完成年度汇算申报后，一并申请退税;

　　3、采取邮寄或到办税服务厅申报的，在填报申报表时勾选“申请退税”，并填写纳税人中国境内开设的符合条件的银行账户信息，即可申请退税。

　　(二)办理补税：通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构(第三方支付)等方式补缴。