研发费加计扣除扩围后，很多企业都纷纷享受此项优惠。但是除了正确的把握政策和实操的问题，大家还应当在填报时注意防范一些风险隐患。本文对填报过程中应注意的涉税风险做一个归纳汇总，以助纳税人提前防控风险。

　　风险点一：行业选择风险与优惠享受不匹配

　　《A000000企业基础信息表》选择的所属行业代码应不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业;或者属于这些行业，但《A101010一般企业收入明细表》中这些收入与总收入占比不能超过50%，否则，有可能错误享受加计扣除优惠，少交企业所得税。

　　风险点二：固定资产与加计扣除的折旧摊销不匹配

　　《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》 “用于研发活动的仪器的折旧费”、 “用于研发活动的设备的折旧费”填报金额，大于等于《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 “生产设备税收折旧金额”、 “电子设备税收折旧金额”，则可能存在无设备折旧加计扣除，虚增加计扣除费用，少交企业所得税的问题。如果属于一次性扣除的应在折旧明细表中一次性扣除行次填报了再加计。

　　风险点三：无形资产与加计摊销不匹配

　　《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》 “用于研发活动的软件的摊销费用”、 “用于研发活动的专利权的摊销费用”、 “用于研发活动的非专利技术的摊销费用”，大于等于《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 “软件税收摊销金额”、“专利权税收摊销金额”、非专利技术税收摊销金额”，则可能存在无软件、专利权、非专利技术加计扣除、加计扣除折旧超过税收折旧或一次性扣除，少交企业所得税的问题。

　　风险点四：加计扣除费用与发票金额不匹配

　　《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》中填报的费用，除人工、折旧摊销外的费用合计，超过企业本年取得的费用发票总额不匹配，可能存在虚列加计扣除费用的问题。

　　风险点五：加计扣除的人工费与职工薪酬填报不匹配

　　一是加计扣除的人工费大于等于《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中工资薪金税收金额、各类基本社会保障性缴款税收金额、住房公积金税收金额的，可能存在加计扣除人工费不实的问题。

　　二是《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费存在超额调整的，《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》中职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费按账载金额并入其他费用的，且其他费用实际金额小于限额的，存在加计扣除费用不实，少交企业所得税的问题。

　　风险点六：“差旅费、会议费”占比过高

　　《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》申报的其他费用， 等于“限额调整后的其他费用的”， “差旅费、会议费”占比过高，可能被怀疑费用不实，少交企业所得税的问题。

　　风险点七：直接耗材与边角料收入不匹配

　　《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》中只有“研发活动直接消耗材料”的填报，没有，特殊收入部分的冲减(即无边角料、废料的收入)，则可能存在边角料、废料的收入未冲减研发费，多加计扣除，少交企业所得税的问题。

　　风险点八：不征税收入与支出加计扣除不匹配

　　《A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》中 “计入损益的不征税收入”大于0， 《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》本年研发费用加计扣除总额”在《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》全部做了加计扣除，而《A105000纳税调整项目明细表》“不征税收入用于支出所形成的费用”未调整财政资金加计扣除部分的，可能存在不征税收入对应的支出没有调增，且还进行了加计扣除，少交企业所得税的问题。