税务稽查局每年根据稽查工作任务和计划，按照计划有序、依次安排的原则，按行业随机选取重点稽查对象组织开展检查，原则上每五年检查一轮。下面通过小案例，聊聊税务稽查中企业普遍存在的几个问题，企业一定要提前做好防范。

　　(一)“票货分离”接收虚开增值税发票

　　浙江某农装科技股份有限公司2013年8月向温岭市新河镇钢材经营户张某处购入11.49吨45#钢，并由张某负责运到公司，运费由张某支付。公司当月到张某处取得1份增值税专用发票，并于当月向当地税务机关认证并申报抵扣增值税进项税额6159.18元。该发票由杭州农兴贸易有限公司椒江分公司开具，而公司没有向杭州农兴贸易有限公司椒江分公司买过钢材。

　　政策依据：

　　法发[1996]30号规定，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

　　(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

　　(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

　　(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

　　《发票管理办法》规定，虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　法发[1996]30号规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5千元以上的，应当依法定罪处罚。

　　处理结果：

　　依据《征收管理法》规定，该公司应补缴增值税款6159.18元，并处罚款6159.18元。

　　风险提示：

　　虚开增值税发票是企业不可碰触的红线，根据情况的不同是要承担不同的刑事责任的。企业一定要守好这条红线。开票事小、涉税事大，企业一旦被认定为虚开发票，不仅面临罚款及刑事责任，还有可能被列入税收违法黑名单。

　　(二)无票、不合规发票列支

　　某国际旅游股份有限公司在2014至2015年有多次未取得发票列支成本和17次取得不符合规定的发票列支成本的行为。

　　政策依据：

　　《发票管理办法》规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。以其他凭证代替发票使用的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

　　处理结果：

　　该公司未按照发票管理法规使用发票的行为处以罚款1000元。

　　风险提示：

　　无票、不合规发票列支成本，按照国家税务总局公告2018年28号规定，可以先要求换票，在确实无法换票情形下，按规定提供证明支出真实性的必备资料后，可以税前扣除，否则不得税前扣除。

　　(三)虚挂存货隐瞒收入

　　广州某日用化工有限公司，主要生产卫生用品，经查发现企业产品均用特定容积的瓶子进行包装，检查人员盘点企业包装用瓶的数量，并按照包装用瓶的容量计算出已领用和销售产品总容积，计算结果显示，企业按包装用瓶容量计算出的产品生产总量与测算数量相同，但销售总容量与测算数量相差了2.4亿ml。企业通过将已销售的产品长期挂账不申报收入方式共瞒报收入450万元。当地税务局依法对其作出追缴增值税76万元、企业所得税93万元，加收滞纳金5.7万元，罚款0.5倍的处理决定。

　　政策依据：

　　《征管法》规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　处理结果：

　　通过对纳税人的财务报表进行分析，期末存货占营业收入比重异常。最终该公司不仅补缴了税款，并加收了滞纳金。

　　风险提示：

　　正常生产经营的纳税人期末存货余额占当期累计收入比例异常，可能存在库存商品不真实虚抵进项，或者销售货物后未结转收入成本，隐瞒收入等问题。

　　(四)存货账实不符

　　A贸易公司是一般纳税人，从事其他食品批零兼营，从资产负债表中的存货变化来分析，企业在淡季的存货存在偏大的嫌疑，税务稽查通过盘点实际库存商品金额为390万元，比纳税人上个月账面库商品金额440万元，少50万元。

　　政策依据：

　　《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　　各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

　　违反本法规定，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。

　　处理结果：

　　该企业存在销售未记账，未结转库存商品的问题，根据账面库存商品减少的金额，按规定补缴了增值税、滞纳金和罚款。

　　风险提示：

　　存货账实不符，要么实际存货比账面多，要么实际存货比账面少。通常存在以下情况：

　　(1)日常购买增值税专用发票抵扣进项，凭票入账，账面存货增加却没有实物入库;

　　(2)企业存在内外“两套账”，无票存货、销售收入计入内帐;

　　(3)为降低利润少缴企业所得税，而多结转成本所导致;

　　(4)日常对存货的计算错误导致。