您单位有餐费补贴吗?是以哪种形式发放的?您会计处理和税务处理正确吗?会计处理如果不正确可能会引发税务风险哦。一起来看看关于餐补中可能存在的涉税风险?

　　(一)按月按标准以现金形式发放餐费补贴

　　案例：甲公司每月为员工发放400元午餐补助，要求员工拿票报销。

　　1、甲公司会计处理

　　借：管理费用-业务招待费

　　      贷：银行存款

　　正解：

　　借：生产成本/管理费用等——福利费

　　      贷：应付职工薪酬-职工福利费

　　借：应付职工薪酬-职工福利费

　      　贷：银行存款

　　2、税收风险

　　(1)企业所得税

　　企业以现金形式发放的职工餐补如列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，且符合工资薪金相关规定的，可作为工资薪金支出，按规定在税前扣除;如不符合工资薪金相关规定，但符合职工福利费相关规定的，可作为福利费按规定在税前扣除。

　　(2)个人所得税

　　餐费补贴属于与任职或受雇有关的所得，不是免税福利，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。

　　(二)企业自办内部食堂，每月拨款给食堂。

　　1、会计处理

　　(1)向食堂拨付备用资金

　　借：其他应收款-食堂

　　      贷：银行存款

　　(2)食堂报销费用

　　借：生产成本/管理费用等—福利费

　　      贷：应付职工薪酬-职工福利费

　　借：应付职工薪酬-职工福利费

　　      贷：其他应收款—食堂

　　2、税收风险

　　(1)企业所得税

　　①职工福利费应单独设置账册，进行准确核算。未按规定会计处理，存在纳税调整风险。企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据记账。

　　②食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%在税前扣除。

　　③内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。

　　④食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票(小额零星业务除外)。否则，在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，需要做纳税调增处理，并予以处罚。

　　(2)个人所得税

　　对于集体食堂的伙食经费，属于集体享受，一般无法分割到个人头上，不需要缴纳个人所得税。

　　(三)与外部食堂合作，企业按职工就餐的次数进行结算。

　　1、会计处理

　　收到外部食堂结算票据

　　借：生产成本/管理费用等—福利费

　　      贷：应付职工薪酬-职工福利费

　　借：应付职工薪酬-职工福利费

　　      贷：银行存款

　　2、税收风险

　　(1)企业所得税

　　企业凭与外部食堂签订的明确伙食补贴标准的承包协议、外部食堂开具的发票等作为税前扣除凭证。

　　(2)个人所得税

　　外部食堂若集体享受、可分割到个人头上、人人有份的，应征收个人所得税。若无法分割到个人头上，不需要缴纳个人所得税。