近期，总局发布《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)，截止2021年1月21日起，全国39地实行专票电子化。下面整理财务人员应当关注的8个实务操作要点。

　　1.电子专票的特点和优势。

　　一是发票样式更加简洁。增值税电子专用发票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:(章)”栏次，进一步简化了发票票面样式。

　　二是领用方式更加便捷。试点纳税人可以网上申领、自行开具增值税电子专用发票，无需前往办税服务厅领取纸质发票，大幅减少纳税人往返办税服务厅的次数。

　　三是远程交付更加高效。试点纳税人可以通过电子邮件等方式远程交付增值税电子专用发票，减少现场领取、邮寄等环节，发票交付的速度更快，并可避免出现发票丢失和损毁的风险。

　　四是管理成本更加低廉。纳税人使用增值税电子专用发票后，可以大幅节约因使用纸质增值税专用发票产生的打印、交付、保管等费用负担，有效降低纳税人的发票管理成本。

　　五是签章手段更加先进。增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，并且使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章，纳税人可以验证电子签名的有效性，更好适应了发票电子化改革的需要。

　　2.电子签名代替印章。

　　增值税电子专用发票取消了发票专用章，采用电子签名代替发票专用章，并且使用了经过税务数字证书签名的电子发票监制章。即增值税电子专用发票的票面上不再展示发票专用章。

　　3.基本使用规定同纸质版。

　　(1)法律效力。

　　增值税电子专用发票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质增值税专用发票相同。如收到一张增值税电子专用发票，自行打印后以电子发票的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

　　(2)最高开票限额、领用数量。

　　增值税电子专用发票关于最高开票限额和每月最高领用数量的规定与纸质增值税专用发票的规定一致。如果纳税人同时使用增值税电子专用发票和纸质增值税专用发票，两者的最高开票限额应当相同，税务部门按照增值税电子专用发票和纸质增值税专用发票的合计数为试点纳税人核定增值税专用发票领用数量。

　　(3)销货清单。

　　开具增值税电子专用发票商品种类很多时，可开具销货清单。

　　(4)勾选抵扣。

　　纳税人登录增值税发票综合服务平台，通过“抵扣勾选”模块，选择“增值税电子专用发票”类型，可以直接查询到符合勾选抵扣条件的发票，直接进行勾选操作即可。勾选完成的增值税电子专用发票，也需要在申报期进行抵扣统计表的生成和确认操作后，才能作为当期抵扣的依据。

　　4.开具后无法作废。

　　增值税电子专用发票一旦开具无法作废，可以凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税电子专用发票。开具红字增值税电子专用发票时，无需追回已开具的增值税电子专用发票及其纸质打印件。开具方法如下：

　　(1)填开增值税专用发票红字信息表，区分购买方申请和销售方申请。点击红字信息表，增值税专用发票红字信息表填开，弹出开具红字发票信息选择页面，提供两种申请方式：购买方申请和销售方申请。

　　①　购买方填开红字信息表。根据对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况，分已抵扣和未抵扣两种方式：选择已抵扣，不需要填写对应蓝字发票代码和发票号码，直接点击下一步。选择未抵扣，需填写蓝字发票代码和号码，选择发票填开日期，点击下一步，进入填开界面，购方信息自动带出不可修改，其他信息根据原蓝字发票进行填写，确认无误，点击上传。

　　②　销售方申请填开红字信息表。需填写蓝字发票代码和号码，选择发票填开日期，点击下一步，如果数据库中有对应蓝字发票，进入信息表填开界面，系统会自动填写信息表信息;数据库中无对应蓝字发票信息的，销方信息自动带出不可修改，其他信息需要进行手工填写，确认无误，点击上传。红字发票信息表填写比对蓝字发票确认信息无误，上传后直至审核通过即可使用。

　　(2)进行红字发票填开，查询后使用对应的红字发票信息表进行增值税电子专用红字发票开具。

　　5.远程交付。

　　销售方开具增值税电子专用发票后可以通过电子邮件、发送二维码等方式，远程交付给受票方。

　　6.查验真伪。

　　(1)通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)对增值税电子专用发票信息进行查验。在“相关下载”模块，下载增值税电子发票版式文件阅读器，用阅览器方可打开电子专票，或者登陆网址http://fapiao.suwell.com/，也可以在线打开OFD文件。

　　注意：因为微信暂不支持OFD格式文件查阅，用微信扫描二维码获得增值税电子专用发票下载链接后，必须点击右上角使用自带浏览器打开，才可以下载OFD格式增值税电子专用发票。

　　(2)打开电子专票后，在发票监制章上点鼠标右键，点击验证，验证结果为“该签章有效”等字样，说明此专票有效且未被篡改。

　　7.入账归档。

　　以电子专票纸质打印件作为报销入账归档依据的，根据财会[2020]6号以及各地试点文件规定，必须同时保存打印该纸质打印件的电子文件，即必须保存OFD源文件，不得以截图等其他形式保存。

　　8.防范重复报销。

　　由于电子发票可以重复打印，或是通过ps等软件技术修改信息，从而生成新的一张电子发票。下面整理两种防范电子发票重复报销的办法：

　　(1)财务部自建Excel表台账，人工把报销的电子发票号码逐一录入，人工比对查重，但效率低、速度慢、容易出错、会加大财务人员审核负担。

　　(2)使用防范电子发票重复报销的专门管理软件。

　　电脑端点击http://www.csfw360.com/caishui360.exe 下载“财税360”，登录后点击左下角“财税助手”中的“发票报销”功能，该功能支持发票报销标记，支持发票重复标记提醒。发票查验成功后正常的发票自动加入到发票报销待报销状态下，可批量勾选发票进行报销标记。如果已报销发票状态发生变化，该发票自动进入异常票中。异常票支持用户删除。

　　首次操作指引：下载财税助手，完成软件安装;初次使用请插入税控设备登录;绑定管理员手机号;进入财税助手界面。