不可不知关联申报的四个热点
日期:2021-05-21
关联申报是企业所得税年报的重要组成部分,为了帮助企业准确完成关联申报、防范涉税风险,归纳整理了4个热点问题。
热点一:关联申报的定义和时间
简单说,关联申报就是企业把上一年度与关联企业之间开展的交易情况向税务机关报告,规范性说法叫做《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。根据税法规定,关联申报是企业所得税汇算清缴的重要附报资料,应与年度企业所得税申报同时完成。
热点二:要进行关联申报的企业
实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业,年度内与其关联方发生业务往来的,在报送年度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
企业年度内未与其关联方发生业务往来,但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
企业年度内未与其关联方发生业务往来,且不符合国别报告报送条件的,可以不进行关联申报。
热点三:关联企业和关联业务的区别
这两个概念非常重要,是要不要和能不能做好关联申报的基础。
关联企业、关联业务的完整概念详见国家税务总局2016年第42号公告,简单说,是否构成关联企业主要把握三种情况:(1)股权关系,比如直接或间接持有对方25%以上股权或者被对方持股25%以上,或者双方都被相同的第三方持股25%以上;(2)“股权关系+经营控制”,双方有前述股权关系,但持股比例没有达到25%以上,但一方通过资金借贷、无形资产或经营活动能够控制对方;(3)人员关系,从董事或高管的委派权或者姻亲、血亲关系来判定。
至于关联业务,基本涵盖各种商业交易,大类上分为五项:
(1)有形资产交易,如商品购销、房屋与设备的转让或租赁等;
(2)无形资产交易,如专利权的所有权转让、专有技术的使用权授予等;
(3)金融资产交易,如股权收购、应收票据转让等;
(4)资金融通,如长短期借贷;
(5)劳务交易,如设计、咨询、法律服务、行政管理等。
如果企业有关联企业且发生了上述交易,应当做关联申报。
热点四:关联申报具体内容
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》共有22张表,可分为三部分:
一是有关本企业和关联企业的基础信息;
二是分类型的关联业务信息及汇总表,即前面已经介绍的五大类关联业务,有形资产交易、无形资产交易、金融资产交易、资金融通和劳务交易信息;
三是国别报告信息,反映企业集团在全球各地的所得、税收和业务活动、成员名单等。
注意:虽然关联申报有22张表,但多数情况下根据企业自身情况选择填报,一般是不超过10张的!