货币资金是指企业经营资金循环和周转过程中停留在货币形态的那部分资金，主要包括现金、银行存款和其他货币资金。在外商投资企业中，货币资金既包含人民币资金，也包含外币资金，外币资金还包括国外的各种货币收支，它的管理与核算与人民币有所不同。

　　一、现金管理的主要内容和核算方法

　　(一)现金管理的主要内容

　　我国的货币流通主要以人民币为主，外币不得在国内流通，原规定在境内指定的范围内使用与人民币相等值的“外汇兑换券”也早已停止使用。外商投资企业必须按照国家规定的现金使用范围收支现金，加强管理，并接受银行的监督。根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》，对现金的管理内容主要说明如下：

　　1、对企业的现金库存实行限额管理。核定的现金限额，一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，离银行较远，交通不便地区的企业，可以适当放宽，但最高不超过15天的日常零星开支。超过限额的现金应及时存入银行。

　　2、规定现金的使用范围。现金限于支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、旅差费等款项;支付给不能转账的集体单位或个人的劳务报酬和购物款项;转账金额起点以下的零星支付款项和其他经银行确定需要付款的其他支出。

　　3、严禁挪用、套用和滥用现金;不准坐支现金;不准发行变相货币或以任何票券代替人民币在市场流通。

　　4、建立和健全有关现金管理制度。实行出纳人员与财会人员在内部分工制度;严格执行现金收付审批制度;及时记账、及时检查核对，以保证库存现金的安全与完整。

　　(二)现金的核算

　　企业的现金包括库存现金与备用金，库存现金集中在会计部门统一管理和核算，而备用金则分散在企业的各车间、各部门周转使用。

　　1、库存现金的核算

　　库存现金核算包括总分类核算和序时核算。总分类核算是通过设置“库存现金”科目账户进行，借方反映现金的收入，贷方反映现金的支出，借方余额表示库存现金的余额。序时核算是建立现金日记账，一般设置三栏式帐页，根据现金业务的记账凭证按时间顺序逐笔登记。有外汇现金收支的企业，应按外币币种单独登记。

　　库存现金的明细分类核算是根据现金业务的记账凭证，通过现金日记账进行序时记载，以反映和监督现金收支结存情况。每日终了根据收、付合计数和结存数与实存现金核对相符，并与总分类账中的现金账户余额相符。

　　2、备用金的核算

　　外商投资企业为了控制零星的现金支出，可以在企业内部各车间、各部门。

　　设置周转使用的定额备用金，可以在“其他应收款”账户内设立“备用金”二级账户核算。

　　各部门自备用金中支付零星支出时，应填制备用金支出凭单逐笔登记“备用金登记簿”，定额编制备用金报销单向会计部门审核报销。会计部门经审核无误后，从银行存款中提取现金补足备用金定额。借记有关账户，贷记“银行存款”账户。

　　二、银行存款管理的主要内容和核算方法

　　(一)银行存款管理的主要内容

　　银行存款是企业在银行存放的货币资金，银行规定了严密的管理制度，企业应该按有关规定办理收付手续。主要有以下几个方面：

　　1、结算纪律。为了维护经济秩序，保证结算业务的正常进行，中国人民银行总行发布了银行结算办法，规定了银行结算纪律，规定企业不准出租、出借银行账户;不准签发空头支票和远期支票;不准套取银行信用。

　　2、银行开户。每个独立核算的企业，必须在银行开设账户，接受银行的监督。但每个企业只能限定一家银行开立人民币基本账户，办理基本业务，在其他银行不能付现。

　　3、凭证管理和支票签发。企业必须使用银行规定的统一格式的凭证，对空白凭证要有专人保管。原则上不能签发空头支票，但当事先不能确定物资的品种、数量、金额时，经本单位领导批准，财会部门可签明收款单位名称、用途和签发日期，并规定票面限额，从严掌握。

　　4、存入款项的管理。企业收到支票后，应于当日或下一个营业日存入银行。收到支票应严格审核，再予受理。

　　5、坚持钱账分管。企业出纳工作必须与其他账务分管，不能由一人兼办，不能一人签发支票，实行内部牵制制度。

　　(二)银行存款的核算

　　银行存款的核算包括总分类核算和序时核算。总分类核算是通过设置“银行存款”科目账户进行，借方反映银行存款的收入，贷方反映银行存款的支出，借方余额表示银行存款的余额。序时核算是建立银行存款日记账，一般设置三栏式帐页，根据银行存款业务的记账凭证按时间顺序逐笔登记。有外汇银行存款收支的企业，应按外币币种单独登记外币金额、汇率及折算的记账本位币。

　　(三)银行存款的核对

　　银行存款发生比较频繁，企业与银行之间由于凭证传递和双方入账时间的不同，往往会产生未达账，即一方已经入账而另一方却暂时不能入账，致使双方余额不能达到一致。这种未达账通常表现为以下四种情况：(1)银行已经收款入账，企业尚未入账。(2)银行已经付款入账，企业尚未入账。(3)企业已经收款入账，银行尚未入账。(4)企业已经付款入账，银行尚未入账。

　　以上这些未达账应经过企业将“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对，除了对双方记账错误应各自加以改正外，对双方的未达账可以通过编制“银行存款余额调节表”根据下列公式加以平衡。