一、利润分配核算的基本账户

　　1、利润分配的原则和程序

　　利润分配的原则是先税后分，其程序为：(1)弥补亏损;(2)提取公积金、公益金及用利润归还投资;(3)向投资者分配股利。

　　2、账户的设置

　　为了反映和监督利润分配的核算，设置了以下账户：

　　1) “未分配利润”：该账户核算企业利润的分配和历年利润分配后的余额;其贷方反映从“本年利润”账户中结转的当年利润(或亏损);借方反映提取的公积金、公益金、用利润归还投资、分配股利等。

　　2) “归还投资者利润”：该账户核算税后利润归还的投入资本，其贷方表示用利润归还投资数，借方反映“未分配利润”减少额。

　　3) “职工奖励及福利基金”：该账户核算按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。提取时，借记“未分配利润”科目，贷记“应付职工薪酬——职工奖励及福利基金”科目。按规定支用时，借记“应付职工薪酬——职工奖励及福利基金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　4) “储备基金”：该账户核算企业从税后利润中提取的、为生产经营活动而预留的基金。提取时，借记“未分配利润”科目，贷记“利润分配——储备基金”科目。按规定支用时，借记“利润分配——储备基金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　5)“企业发展基金”：该账户核算企业从税后利润中提取的、为企业扩大规模生产而预留的基金。提取时，借记“未分配利润"科目，贷记“利润分配——企业发展基金”科目。按规定支用时，借记“利润分配——企业发展基金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　6) “应付股利”：该账户核算企业董事会确立或按协议规定分配的股利。分配时，借记“未分配利润”，贷记“应付股利”科目;支付时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目。

　　二 利润分配的账务处理

　　外商投资企业的结算利润有“表结法”和“账结法”两种形式。“表结法”，月末在账册中不对损益类账户的余额作转账处理，不在账务中结出本月实现的利润。“账结法”，在“本年利润”中进行结算，然后将“本年利润”的余额转入“未分配利润”账户，进行利润分配的核算。

　　[例] 中外合资企业甲公司按合作协议以税后利润中提出5000000元返还外商合作者乙公司。

　　1) 结转时：

　　借：未分配利润--返还投资 5000000

　　    贷：归还投资利润 5000 000

　　2) 支付时：

　　借：已归还投资--乙公司 5000000

　　    贷：银行存款 5000000

　　3) 合作期满注销：

　　借：归还投资利润 5000000

　　    贷：已归还投资--乙公司 5000000