煤炭企业自营基建工程的核算
日期:2013-12-27
自营基建工程的核算
(1)借款转入存款户,账务处理如下:
借:银行存款
贷:长期借款
(2)购入专用材料,账务处理如下:
借:工程物资
贷:银行存款
(3)工程领用专用材料,账务处理如下:
借:在建工程
贷:工程物资
(4)工程领用原材料,账务处理如下:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(5)基建工程领用本单位产品,账务处理如下:
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
(6)基建工程应负担的职工工资,账务处理如下:
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
(7) 企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,账务处理如下:
借:在建工程
贷:生产成本——辅助生产成本
(8) 基建工程发生工程管理费、征地费、可行性研究费用、临时设施费、公证费、监理费等,账务处理如下:
借:在建工程——待摊支出
贷:银行存款
应付账款
(9)发生的基建工程借款利息,应根据应计利息,分别情况处理,符合资本化条件的,计入在建固定资产的成本,账务处理如下:
借:在建工程
贷:长期借款
不符合资本化条件的,计入当期损益:
借:财务费用
贷:长期借款
(10)工程完工交付使用时,结转基建工程成本,账务处理如下:
借:固定资产
贷:在建工程