问：我公司经营范围是图书批发零售，根据财税〔2013〕87号文件，2014年1月份在所属税局进行税收优惠备案。当月销售开具发票时，账务处理为贷记“应交税费—增值税(销项税)”科目，当月从”应交税费—增值税(销项税)”科目 转到“营业外收入”科目中。 请问营业外收入可否在企业所得税前作为不征税收入扣除?

　　答：1、《财政部、国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)第二条规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

　　《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条第四款规定，销售免税货物不得开具专用发票。

　　如：企业销售图书取得100元，根据开具的普通发票：

　　借：银行存款　　　　　100

　　贷：主营业务收入　　100

　　2、会计处理不需要贷记“应交税费-应交增值税(销项税)”科目，也不存在结转“营业外收入”的问题。