企业以其生产和外购的产品作为非货币性福利提供给职工的，增值税、企业所得税、会计准则的相关规定各有不同。

　　一、  政策规定

　　(一)增值税方面：

　　《增值税暂行条例实施细则》第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　《增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　（二）企业所得税方面：

　　《企业所得税实施条例》第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　国税函【2008】828号文件规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

　　（1）用于职工奖励或福利；......

　　（三）会计准则方面：

　　1、以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应按该商品的公允价值和相关税费计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；实际购买时冲销应付职工薪酬。

　　2、以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按该产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；同时确认主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理与正常商品销售相同。

　　二、案例展示

　　昌达公司是一家服装加工企业，共有职工238人，其中直接参加生产的职工200人，总部管理人员38人。2007年9月，公司以其生产成本为60元的保暖内衣套装和外购的每盒不含税价格为80元的食品礼盒作为中秋节福利发放给全体职工。保暖内衣套装售价为100元，昌达公司适用的增值税率为17%；昌达公司购买的食品礼盒开具了增值税专用发票，适用税率17%。

　　（1）保暖内衣套装售价总额=100×200+100×38=23800（元）

　　保暖内衣套装的增值税销项税额=100×200×17%+100×38×17%=4046（元）

　　应付职工薪酬总额=23800+4046=27846（元）

　　保暖内衣套装的成本总额=60×238=14280（元）

　　A公司决定发放非货币性福利时，

　　借：生产成本　23400

　　管理费用　4446

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 27846

　　B实际发放非货币性福利时，

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利27846

　　贷：主营业务收入 23800

　　应交税费——应交增值税（销项税额）4046

　　C结转成本

　　借：主营业务成本　 14280

　　贷：库存商品　14280

　　（2）食品礼盒的售价总额=80×200+80×38=19040（元）

　　食品礼盒的增值税进项税额=80×200×17%+80×38×17%=3236.8（元）

　　应付职工薪酬总额=19040+3236.8=22276.8（元）

　　A公司决定发放非货币性福利时，

　　借：生产成本18720.0

　　管理费用3556.8

        贷：应付职工薪酬——非货币性福利22276.8

　　B购买食品礼盒时，

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 　22276.8

        贷：银行存款　　　　　　　　　　　 22276.8