2011年12月30日，财政部、国家税务总局联合下发的《关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》(财税【2011】108号)规定，自2012年3月1日起，新上市公司按照证券登记结算公司业务规定做好各项资料准备工作，在向证券登记结算公司申请办理股份初始登记时，将一并申报由个人限售股股东提供的有关限售股成本原值详细资料，以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。

　　一、政策依据

　　根据《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)和《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(财税[2010]70号)的有关规定。

　　依据财税[2009]167号文，限售股范围包括：①财税[2009]167号文件规定的限售股;②个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股;③个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股;④个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场(或中小板、创业板市场)的限售股;⑤上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份;⑥上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份;⑦其他限售股。

　　二、具体实施要求

　　(一)对新上市公司申请办理股权初始登记时的规定

　　①自2012年3月1日起，新上市公司应按照证券登记结算公司业务规定做好各项资料准备工作，在向证券登记结算公司申请办理股份初始登记时一并申报由个人限售股股东提供的有关限售股成本原值详细资料，以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。

　　限售股成本原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关税费。新上市公司是指网上发行资金申购日在2012年3月1日及之后的首次公开发行上市公司。

　　②新上市公司提供的成本原值资料和鉴证报告应包括但不限于以下内容：证券持有人名称、有效身份证照号码、证券账户号码、新上市公司全称、持有新上市公司限售股数量、持有新上市公司限售股每股成本原值等。

　　③新上市公司每股成本计算方法

　　新上市公司每位持有限售股的个人股东应仅申报一个成本原值。个人取得的限售股有不同成本的，应对所持限售股以每次取得股份数量为权重进行成本加权平均以计算出每股的成本原值，即：

　　分次取得限售股的加权平均成本=(第一次取得限售股的每股成本原值×第一次取得限售股的股份数量+……+第n次取得限售股的每股成本原值×第n次取得限售股的股份数量)÷累计取得限售股的股份数量

　　(二)对证券登记结算公司办理新上市公司初始股权登记时的规定

　　证券登记结算公司在收到新上市公司提供的相关资料后，应及时将有关成本原值数据植入证券结算系统。个人转让新上市公司限售股的，证券登记结算公司根据实际转让收入和植入证券结算系统的标的限售股成本原值，以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额，适20%税率，直接计算需扣缴的个人所得税额。

　　合理税费是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

　　三、例外情况计征

　　一是对新上市公司在申请办理股份初始登记时，确实无法提供有关成本原值资料和鉴证报告的，证券登记结算公司在完成股份初始登记后，将不再接受新上市公司申报有关成本原值资料和鉴证报告，并按规定以实际转让收入的15%核定限售股成本原值和合理税费。

　　二是个人在证券登记结算公司以非交易过户方式办理应纳税未解禁限售股过户登记的，受让方所取得限售股的成本原值按照转让方完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》等材料确定的转让价格进行确定;如转让方证券账户为机构账户，在受让方再次转让该限售股时，以受让方实际转让收入的15%核定其转让限售股的成本原值和合理税费。

　　四、缴纳期限

　　证券公司应将每月所扣个人所得税款，于次月15日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。

　　五、规定衔接

　　按财税[2010]70号文件规定，对个人转让新上市公司限售股，需纳税人自行申报纳税的情形有：①个人协议转让限售股;②个人持有的限售股被司法扣划;③个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;④个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价，应继续按照原规定以及本通知第六条“个人转让限售股不需要纳税或应纳税额为零的，纳税人应持经主管税务机关审核确认并加盖受理印章的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》原件，到证券登记结算公司办理限售股过户手续。未提供原件的，证券登记结算公司不予办理过户手续。”和第七条“对于个人持有的新上市公司未解禁限售股被司法扣划至其他个人证券账户，如国家有权机关要求强制执行但未能提供完税凭证等材料，证券登记结算公司在履行告知义务后予以协助执行，并在受让方转让该限售股时，以其实际转让收入的15%核定其转让限售股的成本原值和合理税费。”的规定执行。