（一）“应交税费”二级科目由3个增加为10个

    原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。 

    （二）小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。 

    （三）一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。 

    （四）应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。 

    （五）应交税费——未交增值税的核算

    1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

    借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　    贷：应交税费——未交增值税 

    2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

    借：应交税费——未交增值税

　　    贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

    3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

    借：应交税费——未交增值税

        贷：应交税费——预交增值税

    4、当月交纳以前期间未交的增值税额

    借：应交税费——未交增值税

        贷：银行存款 

    （六）应交税费——待抵扣进项税额

    举例：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵。

    1、6月购进办公楼时：

    借：固定资产—办公楼  10000

        应交税费—应交增值税（进项税额）660

        应交税费—待抵扣进项税额 440

        贷：银行存款 11100

    2、7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67

    借：管理费用

        贷：累计折旧—办公楼  41.67 

    3、若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。

    借： 应交税费—应交增值税（进项税额）440

         贷：应交税费—待抵扣进项税额  440 

    4、若2016年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。

    （1）借：固定资产—办公楼  660

             贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）660

    （2）计算不动产净值率

    不动产净值率＝〔 10000 万元－10000 万元÷（ 10×12）×4〕÷10000 万元＝96.67%

    不得抵扣的进项税额＝1100 万元×96.67%＝1063.33 万元

    1063.33 万元＞660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出；该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税（ 进项税额转出）” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额＝不得抵扣的进项税额－已抵扣进项税额＝1063.33 万元－660 万元＝403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减

    借：固定资产—办公楼 403.33

        贷：应交税费—待抵扣进项税额 403.33

 

    （3）2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件

    借：应交税费—应交增值税（进项税额）36.67

        贷：应交税费—待抵扣进项税额  36.67

    （七）应交税费——待转销项税额，核算会计确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，如完工百分比法确认收入实现时，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 或应交税费——简易计税。

    （八）“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目

    1、印花税的分录

    由原来的

    借：管理费用

        贷：银行存款

    改为：

    借：税金及附加

        贷：银行存款

 

    2、房产税、车船税、土地使用税的分录

    由原来的

    借：管理费用

        贷：应交税费——应交房产税

            应交税费——应交车船税

            应交税费——应交城镇土地使用税

    改为：

    借：税金及附加

        贷：应交税费——应交房产税

            应交税费——应交车船税

            应交税费——应交城镇土地使用税  

    （九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额，不再使用“递延收益”科目，简化为：借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 

    （十）小微企业免征增值税的会计处理

    1、实现销售时：

    借：银行存款

        贷：主营业务收入

            应交税费——应交增值税

    2、月销售额不满3万（或季销售额不满9万）时

    借：应交税费——应交增值税

        贷：主营业务收入 

    （十一）差额征税分录

    1．发生成本费用时

    借：主营业务成本/存货/工程施工

        贷：应付账款/应付票据/银行存款

    2、取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时

    借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）  

        或  应交税费——简易计税

        或应交税费——应交增值税   注：小规模时

        贷：主营业务成本/存货/工程施工