8．生产企业“免、抵、退”税申报

   （1）申报程序。生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申请。退税申报期为每月1？15日（逢节假日顺延）。

   （2）申报资料

    ①生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税的纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：《增值税纳税申报表》及其规定的附表；退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退申报汇总表》；税务机关要求的其他资料。

    ②生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；《生产企业出口货物免、抵、退申报明细表》；经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；有进料加工业务的还应填报：《生产企业进料加工登记申报表》，《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，《生产企业进料加工贸易免税证明》；装订成册的报表及原始凭证：《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，与进料加工业务有关的报表，加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用），经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明，代理出口货物证明，企业签章的出口发票，主管退税部门要求提供的其他资料。

     ③国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；销售中标机电产品的普通发票或外销发票；中标机电产品用户收货清单。

    国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

   （3）申报要求。

    1）《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求。

    ①“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中，实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额。

    ②“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘以征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

      附表一

                        生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表

     注：1.本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期《增值税纳税申报表》附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联；
 
？？ 2.第（c）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（b）列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应财务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。