（一）计税依据

     是按照当期出口货物离岸价（FOB）乘以外汇人民币牌价计算应征应退税额。

    （二）计算公式：

     1.“先征后退”
               
    当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率－（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率）

    当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率

    免税进口料件视同已征税款（简称“模拟抵扣”）＝当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率

     2.“免、 抵、 退税”

    当期出口货物不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）

    当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期出口货物不予抵扣或退税的税额）－上期未抵扣完的进项税额

    “免、 抵、退”税按月申报，季度办理退税。若出口货物占当期全部销售额50%以下的企业，当期未抵扣完的进项税额（应纳税额为负数）必须结转下期继续抵扣，不得办理退税；若出口货物占全部销售额50%以上的且季度末应纳税额为负数时，可申请退税；公式为：

    （1）当期应纳税额为负数且绝对值＜（本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价－本季度免税进口料件组成计税价格）×退税率时：

     应退税额＝应纳税额的绝对值

   （2）当期应纳税额为负数且绝对值≥（本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价－本季度免税进口料件组成计税价格）×退税率时：

    应退税额=（本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价－本季度免税进口料件组成计税价格）×退税率

   （3）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额