一九九五年六月五日国税函发（一九九五）二九八号 你局《关于增值税一般纳税人使用专用发票有关问题的请示》(青国税外[1995] 062号)收悉。文中反映增值税一般纳税人销售货物，作为销售实现以记帐联已记帐， 购买方在未付货款、未作帐务处理的情况下，发生退货，将货物及专用发票的发票 联和抵扣联一起退还给销售方。关于在上述情况下，销售方计算纳税时如何处理的 问题，经研究，同意你局意见，即：销售方收到购买方退回的发票的发票联和抵扣 联并且退回的货物实际验收入库后，才可依据购买方退回的专用发票上名称、金额 开具红字专用发票，冲减当期的销售额和销项税额。退回的专用发票的发票联，抵 扣联及新开具的红字专用发票的发票联、抵扣联注明“作废”字样后，连同退回货 物的入库单一并作为红字记帐凭证的附件。