通知 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充： 一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下： 应交增值税明细表 会工（或会商等）０１表附表１ 编制单位： ＿＿＿＿年＿＿＿＿月 单位：元 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 项 目 ｜行次｜本月数｜本年 ｜ ｜ ｜累计数 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－ 一、应交增值税： ｜ ｜ ｜ １．年初未抵扣数（用“－”号反映） ｜１ ｜ × ｜ ２．销项税额 ｜２ ｜ ｜ 出口退税 ｜３ ｜ ｜ 进项税额转出 ｜４ ｜ ｜ 转出多交增值税 ｜５ ｜ ｜ ｜６ ｜ ｜ ｜７ ｜ ｜ ３．进项税额 ｜８ ｜ ｜ 已交税金 ｜９ ｜ ｜ 减免税款 ｜１０｜ ｜ 出口抵减内销产品应纳税额 ｜１１｜ ｜ 转出未交增值税 ｜１２｜ ｜ ｜１３｜ ｜ ｜１４｜ ｜ ４．期末未抵扣数（用“－”号填列） ｜１５｜ × ｜ 二、未交增值税： ｜ ｜ ｜ １．年初未交数（多交数以“－”号填列）｜１６｜ × ｜ ２．本期转入数（多交数以“－”号填列）｜１７｜ ｜ ３．本期已交数 ｜１８｜ ｜ ４．期末未交数（多交数“－”负号填列）｜１９｜ × ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 编制说明： １．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金—— 应交增值税”科目有关专栏的记录填列。 ２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金—— 未交增值税”科目的有关记录填列。