山西省地方税务局：—— 根据山西省地方税务局晋地税征发(2000)20号《转发国家税务总局关于开展2000年税收执法检查的通知》与晋地税明发电(2000)22号《关于做好2000年税收执法检查工作的补充通知》精神，结合太原市地方税务局并地税征字(2000)第13号《关于开展税收征管专项督查工作的通知》内容，市局及时作了安排部署，认真组织贯彻落实，并以执法检查为契机，全面推进太原市地税系统的法制建设工作。—— 一、领导重视，积极部署检查工作 为了保证税收执法检查顺利开展，全面推进依法治税，规范执法行为，市局决定成立执法检查领导组。办公室设在征管科。领导组组长由李少锋总经济师担任，办公室主任由郭继明担任。太原市地税系统各级领导对这次税收执法检查高度重视，都有一名局领导负责，成立相应领导组，加强对执法检查实施的具体领导，有计划、有措施、有重点地把执法检查工作层层落实下去，为执法检查工作的开展奠定了组织基础。—— 二、抓好中心工作，全面展开检查 2000年税收执法检查的指导思想是：认真贯彻依法治国基本方略，维护国家税法的统一、完整，全面推进依法行政、依法治税进程，为完成税收收入任务创造条件。在这一指导思想的指引下，我局紧紧围绕省局提出的改革与管理的基本思路，以组织收入为中心，继续深化征管改革，进一步加强征管基础工作，不断完善个体税收的征收管理，全面推进依法治税，较好地完成了各项税收收入任务。—— 根据2000年税收执法检查的内容并针对地税的实际情况，全面展开税收执法检查工作。首先，对1999年以前制定的现行文件，对全市各县(市)区范围内制定的地方性法规，地方行政规章或各级职能主管部门制定的规范性文件进行了核查，均未发现不符国家统一税法的涉税文件。关于金融保险业营业税申报管理办法落实情况，我市已根据税收管辖范围做了认真贯彻实施。关于对《核定征收企业所得税暂行办法》的执行情况，我市也已做了认真贯彻落实。 一是加强对鉴定工作的组织领导，在搞好调查测算的基础上，根据“办法”规定的应税所得率幅度范围，制定本县(市)区分行业的具体应税所得率。严格执行“办法”及省地税局规定的逐级申请、审核、审批制度，并建立健全征管审核资料。二是对2000年度已进行了企业所得税征收方式鉴定的纳税人，如核定的应税所得率低于“办法”规定的最低限率或定额偏低的，要重新进行鉴定。三是将核定征收企业所得税工作列入年度企业所得税工作的一项重要考核内容。以促进我市的企业所得税征收方式鉴定工作和定额调整工作再上新台阶。关于税务稽查情况，我市各级税务稽查部门均按照《税务稽查操作规程》和《山西省地方税务稽查工作规程实施细则》的要求，实现了“选案、稽查、审理、执行”四分离的稽查制约机制。在实施稽查时依法出示税务稽查证，严格遵守回避制度，依法定程序调查取证。依法听取当事人陈述和申辩，依法告知当事人有关权利和事项，按规定执行查处分开制度。税务处理决定书使用规范，适用法律法规正确。税务处理决定书做出后，严格按照要求督促企业做好调帐工作，及时将查补税款及罚款追缴入库。为体现在深层次检查，依法办案、按程序执法上下功夫，通过严格执法，以加大执法力度，提高查补入库率，滞纳金加收率，处罚到位率，促进税收任务的完成。一是在立案环节，凡符合立案查处标准的税案，都填制“税收违法行为立案审批表”，经审批后，全部立案。 二是在稽查实施环节，全部以书面下达“税务稽查通知书”(附“文书送达回证”)，并依法出示税务检查证。为保证税务稽查行为的公正性，严格执行了回避制度和按法定程序调查取证，并有“询问笔录”，“检查帐户记录”，“稽查底稿”等都经当事人签字、盖章认可。并有“当事人自述材料”等，三是在稽查审理环节，从程序的合法性、运用法律、法规的正确性方面严格审理，审理终结后，按照工作规程要求，制作“税务处理决定书”，四是在税务执行环节，按照“征管法实施细则”及有关法律、法规关于文书送达的规定，将“税务处理决定书”送达被查单位，监督其执行，并开票将查补税款及罚款追缴入库。各个环节严格执法行政，文明服务，没有发现一起违法，违纪行为。对立案检查的 纳税企业，检查100户，查补营业税60.4万元，企业所得税6.3万元，房产税115万元，固定资产投资方向调节税299.2万元，个人所得税416.9万元，城维税14.9万元，印花税26.2万元，同时查补各项规费2.5万元，滞纳金罚款29.6万元。—— 为抓好中心工作，在组织收入工作中，我们采取了一系列积极有效的征管措施，一是继续落实工作目标责任制，加大对基层各项征管工作的考核力度。根据省局《关于进一步深化全省地方税收征管改革的意见》，我局及时制定下发了《2000年征管工作实施意见》，对今年全市的各项征管工作进行了认真细致的安排，并对各项工作的完成标准、时间等提出了具体要求，同时还把各项征管工作作为基层各单位工作目标责任制的内容，制定了严格的考核和奖惩措施，加大了对基层各项工作的考核力度，促进了各项征管工作的顺利开展。二是加大了对重点税源的监控力度，保证了正常税收足额入库。上半年，我们将加强重点税源监控作为强化征管基础、做好组织收入工作的重要手段，建立起了市、县(区)、税务所、专管员四级重点税源监控体系，并制定了严格的管理办法，全面加大了监控力度，做到了对重点税源的动态管理。三是进一步加强了对个体税收特别是对专业市场的税收管理。专业市场税收管理，是今年全省征管工作的一个重点，市局对这个问题极为重视，今年年初，我局就把专业市场税收管理整顿确定为加强个体税收管理和征管基础工作的突破口，并作为弥补收入缺口的一个重要手段，我们在广泛调查研究的基础上，相继制定了一系列的管理制度，提出了“一户一证、一户一票、一户一档”的管理要求，并建立了全市定额最低限额审批制度，初步形成了一套科学、规范的管理体系，专业市场税收管理逐步趋于规范，取得了明显成效。四是全面推行工商税务联合办证制度，加强了税源控管。继市国税、地税与市工商局实行联合办证之后，今年各县(区)局也相应与当地工商部门建立了联合办证制度。联合办证工作的全面推开，既有利于杜绝新的漏管户的产生，而且也使我局的税源控管水平大大地提高了。五是抓重点、找难点，全面加强税收征管基础工作。三分局将税收宣传活动溶入“欠税企业座谈会”、“固投税清欠座谈会”中，有针对性地向企业厂长、经理和财务人员宣传税收政策，在提高其自觉纳税意识的基础上，促进了清欠工作的顺利开展。杏花岭地税局针对零散税源不易征收、耗时费力的特点，出台了“工作日抓大块收入，公休日抓零散税收”的工作方针，从4月初开始，对所辖区个体税收实行节假日上街征收，二季度个体税收完成1175.8万元，较一季度增加799.6万元。万柏林地税局积极与政府、银行等部门配合，充分发挥税收执法办公室的作用，大力清缴欠税，上半年清缴入库400余万元。古交市地税局进入6月份后联合有关部门成立了执法检查组，对建筑市场进行了执法整顿，入库建安营业税、个人所得税固投税共217万元。—— 三、继续深化征管改革，进一步推进依法治税—— 近几年来，根据省、市局征管改革方案确立的改革目标，不断完善、巩固纳税申报制度、集中征收制度和优化服务措施，逐步推行专管员由管户向管事的转变，调整力量充实稽查队伍，夯实征管基础，积极稳妥地推进征管改革。—— 1、加强对重点税源的管理—— (1)建立分级监控体系。根据省局的要求建立市、县(区)、税务所、专管员四级重点监控体系。年工商税收在50万元以上的由市局监控；30万元以上的由县(区)局监控； 10万元以上的由税务所监控；5万元以上的由专管员监控。税务所、专管员管户税源达不到以上标准的，也要确定重点税源户。专管员的重点税源户按管户量的10%确定，但最少不能低于 5户，并按业务水平确定所管重点税源户的规模。全市现有重点税源户1350户，重点税源户提供的税收收入占到了全市税收收入的61.03%。—— (2)做好重点税源变动的管理、调查和分析工作，做到税源状况清楚，工作重点明确，并要根据经济税源变化，及时出台相应的管理措施，使经济的增长点及时转化为税收增长点。—— 2、纳税申报，税款征收情况—— (1)在城市和县城，对企业、个体户全部管户的申报征收情况必须纳入计算机管理，并实行自行申报、集中征收；—— (2)对申报有税户、零申报户和逾期未申报、未缴税户实行分类监控制度，并且要严格申报审核，严格滞纳金加收；—— (3)严格执行《延期缴纳税款审批管理暂行办法》，加强对税款缓缴的管理。如一分局就组织稽查人员对不申报、零申报户进行了重点检查，查补税款50余万元；四分局建立了重点税源户台帐、欠税户台帐、零申报户台帐及“三税”台帐，实现对重点税源、零申报户、欠税户及“三税”的动态管理。—— 3、强化定额管理，坚持依法治税。—— 合理定额是加强个体税收管理的关键环节和实行公平税负的重要手段。为了进一步加强个体税收管理，规范个体工商户的定期定额管理，今年，市局下发了《太原市地方税务局个体工商户定期定额管理实施办法》，首先，明确了核定定额的程序，要求定期定额户的定额必须经县局审批，同时县局将定额核定情况以文件形式下发，公开接受社会监督；其次，制定了科学、合理的定额户应纳税经营额及收益额的计算方法；第三，根据我市的具体情况，按行业、按地域划分了定期定额户的定额等级，并确定了每个等级的最低定额。个体工商户定期定额管理实施办法的出台，很好的解决了区域间定额不平衡问题，规范了定额核定行为，促进了公平税负。—— 4、抓住重点，以点带面。—— 今年我们以加强专业市场管理为突破口，以点带面，进一步加强个体税收管户管理、定额核定、定额审批、税款征收等各项工作，推动了我市征管工作全面提高。由于专业市场内个体管户占到全市个体管户的46%，市场的管理就成为个体税收管理的一项重要内容。今年我们在继续加强管理，全面整顿的基础上，又出台了《太原市地方税务局专业市场税收管理考核办法》，规范了专业市场税收征管，促进了专业市场税收管理工作高效、有序进行，我市专业市场管理水平已有了很大提高，基本达到了“一户一证，一户一票，一户一档”的管理目标，收到了明显的效果，税收收入逐年稳步增长，1999年专业市场完成税收1725万元，专业市场已成为我市个体税收新的增长点。—— 四、存在问题—— 1、忽视了税源管理在税收征管中的基础地位—— 新的征管模式包含着与传统模式截然不同的税源管理思想，传统模式主要是靠专管员与税源的直接接触来获得税源的变化信息，新模式则最终要实现依托计算机网络和重点稽查对纳税人实现全面监控。但是，由于受到计算机“依托”不到位等因素的制约，新模式的作用还没有充分发挥出来。简单抛弃传统的管理方法，就会导致新模式推开后“税源管理职能的缺位”。主要表现有：一是纳税人底数不清；二是应办未办税务登记纳税人大量存在；三是对税源变化情况了解不深，分析不透。—— 2、税收执法力度急需加强。在清理整顿个体工商户的过程中，发生多起围攻、谩骂税务执法人员的事件，严重影响了税务干部的工作积极性。—— 3、个体户经营变化大，流动性大，经营分散，加之征管力量的不足，给税收管理造成很大的困难。—— 4、由于假发票的蔓延和税务机关执法力度弱化，使“以票管税”的作用难以得到充分有效的发挥。—— 五、采取的措施 1、开展管户清查，加强管户管理。管户管理是税收工作中最基础，最根本的环节，抓住了管户就是抓住了税源。个体办证率低一直是个体税收管户管理所面临的主要难题之一。对此，我们提出了“先管住户，后管好户”的原则，要求所有管户无论规模大小、必须办理规范的税务登记，并要求办证一户，整顿一户，建档一户，纳入地税部门严格管理。各单位组织专门力量，逐街逐巷，逐门逐户的进行了大规模的收网式管户清查工作。如：清徐县地税局与工商管户、国税管户底册相比照，逐街逐巷进行清理。在清查工作中，税务人员耐心解释，严格执法，对拒不缴纳税款的钉子户，严格执行处罚制度，做到了工作到户，处罚到位。 通过管户的清查工作，大造声势，起到了警示作用，辖区内个体管户也纷纷主动到税务机关办理税务登记。阳曲县地税局在与县工商部门实行联合办证制度同时，积极开展管户清查工作，对全县纳税户进行了拉网式摸底调查，随时掌握税源变化情况，特别是加强了对个体工商户、房屋租赁行业的清理检查和办证工作，将全部管户纳入正常税收管理，并输入计算机，增强了动态监控。—— 2、健全协税护税网络，依靠社会力量治税。—— 个体税收的特点是分布广，难度大，因此，只有面向社会，借助社会力量，建立起多层次，多方位的协税护税网络，才能搞好个体税收工作。我们在各级政府的领导下，积极与其他部门配合。一是继续依靠乡镇政府、居委会，完善了零散税源征收网。通过与街道办事处、乡(镇)政府、居委会建立工作联系制度，及时掌握较隐蔽的个体业户的情况，完善了对零散税源的管理；二是同公安机关紧密联系，建立起护税保障网；三是与工商部门，国税部门建立了合署办公，管户管理追踪网。目前，太原市已经实现了工商、国税、地税一条龙办证，既方便了纳税户，又完善了对纳税户的管理，从源泉入手，控制住了漏管户。—— 3、制定专业市场考核办法，规范专业市场税收征管。—— 为了明确专业市场考核标准，加强专业市场考核，2000年初我们又出台了《专业市场税收管理考核办法》。对专业市场的考核标准、奖励和处罚进行了明确的规定。首先，明确了考核标准。要求专业市场管户率必须达到100%；专业市场内业户漏管率不得高于4%；市场内管户入计算机率要达到96%；市场内管户建档率要达到96%；市场内管户定额入计算机率不得低于96%；定额公开率不得低于96%；一户一票要达到96%，其次，建立奖惩制度。对专业市场管理纳入全市征管质量考核内容，对年终完成各项专业市场考核指标的单位，给予年终目标责任制考核征管部分加2分；对达不到专业市场管理各项指标的单位，将在全市进行通报，并在目标责任制考核进行扣分，并对专业市场管理实行双向追究处罚制。—— 4、争取政府支持，形成综合治理合力—— 加强市场管理，单靠税务部门的力量是难以解决的，只有依靠各级政府的大力支持和有关部门的配合，才能取得较好的效果。因此，今年以来，我们主动向市政府进行多次汇报，取得了市委、市政府对专业市场管理工作的积极支持。今年5月26日，市政府发布了《加强市场税收管理的通告》，并成立了由张仲副市长任组长，财政、国税、地税、公安工商等部门参加的税收执法办公室，统一协调解决税收执法中遇到的困难和问题。同时，在各县区成立税务治安室，由公安部门派驻人员协助税务部门工作。变单一的“部门办税”为由政府牵头的“社会协税”。5月29日，由市政府牵头，国税、地税共同组织的太原市市场税收现场会在太原市尖草坪区地税局召开。会议学习交流了各单位工作经验，并对开创一条政府支持、有关部门配合、国地税齐抓共管的市场税收管理途径进行了探索。政府的大力支持，各部门的协调配合，促进了市场税收的迅猛增长。据统计，上半年来自专业市场的税收约有1118万元，比上年同期增长65%，增收440万元。—— 5、加大税法宣传力度，增强依法纳税意识。—— 税法宣传是一项长期工作，尤其对纳税意识淡薄的个体工商户，加大税法宣传力度就更为必要。首先，我们组织了市场业主进行座谈，学习税法，积极配合税务部门的工作，承担协税护税的责任。其次，我们还加强了对个体经营户的学习教育，在征收税款的过程中税务人员耐心解释，文明执法，提高了纳税户的纳税意识。—— 六、加强税务干部队伍建设，提高执法水平。—— 为了把税务队伍建设成“公正廉明、政治过硬、业务熟练、作风优良”的执法队伍，全市地税系统采取有力措施，从严治队，全面提高税务干部的政治、业务素质。一是加大了教育培训力度；二是强化干部管理，全面推行干部下基层锻炼制度；三是在基层单位逐步开始推行竟聘上岗、岗位轮换和交流制度，并积极开展了“领导干部末位淘汰”试点工作，以建立公开、公正、竞争、鼓励、择优的干部管理机制；四是党风廉政建设得到了进一步加强，召开了全系统党风廉政建设工作会议，并与各单位签订了党风廉政建设目标责任书，将各项要求落到了实处。—— 通过税收执法检查工作，使全系统地税干部严格执法的意识得到了明显提高，责任意识、服务意识、勤政意识明显增强，绝大多数地税干部都能做到依法行政、规范执法，从而使地税部门的风气有了明显好转。同时，各级地税机关依法行政、依法治税的工作水平和工作质量有了明显提高，促进了征管改革和税收任务的圆满完成，从根本上提高了税收执法水平。—— 二OOO年十月十五日